正確答案:
（1）編制分錄：
①3月22日，購入時：
借：在建工程－生產(chǎn)線 1013＝850+144.5+18.5
貸：銀行存款 1013
②3月27日起開始安裝時：
借：在建工程－生產(chǎn)線 16.85
貸：原材料 5
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 0.85＝5×17％
應(yīng)付工資 7
銀行存款 4
固定資產(chǎn)的入賬價值＝1013＋16.85＝1029.85萬元
借：固定資產(chǎn)－生產(chǎn)線 1029.85
貸：在建工程－生產(chǎn)線 1029.85
2004年7月起每月計提折舊＝（1029.85－9.85）/（8×12）＝10.625萬元
借：制造費(fèi)用 10.625
貸：累計折舊 10.625
③8月18日，收到設(shè)備時：
借：固定資產(chǎn)－設(shè)備A 240
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 240
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 60
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 19.8
資本公積－接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 40.2
2004年9月起，每月計提折舊：240/（5×12）＝4萬元
借：制造費(fèi)用 4
貸：累計折舊－設(shè)備A 4
④11月6日：
借：固定資產(chǎn)－房屋 1700
貸：長期股權(quán)投資－西方公司 1500
應(yīng)付賬款－東方公司 200
2004年12月起，每月計提折舊：（1700－500）/（20×12）＝5萬元
借：制造費(fèi)用 5
貸：累計折舊－房屋 5
⑤所售出設(shè)備已提折舊＝（310－10）÷5÷12×16＝80萬元
借：固定資產(chǎn)清理 230
累計折舊－設(shè)備B 80
貸：固定資產(chǎn)－設(shè)備B 310
借：銀行存款 250
貸：固定資產(chǎn)清理 250
借：固定資產(chǎn)清理 20
貸：營業(yè)外收入 20
⑥生產(chǎn)線年末的賬面凈值＝1029.85－10.625×6＝966.1，低于可收回金額1500，未減值。
設(shè)備A年末賬面凈值＝240－4×4＝224，高于可收回金額179.2萬元，發(fā)生減值，
應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備224－179.2＝44.8萬元;
借：營業(yè)外支出 44.8
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－設(shè)備A 44.8
從東方公司換入的房屋年末賬面凈值＝1700－5＝1695，低于可收回金額2000，未減值。
設(shè)備C的期末處理：
該設(shè)備2002年折舊額＝（1300－60）÷8＝155萬元
2003年起的折舊額＝（1300－155－350－60）÷7＝105萬元
2004年計提折舊：
借：制造費(fèi)用 105
貸：累計折舊－設(shè)備C 105
2004年末賬面價值＝1300－155－105×2－350＝585，低于其可收回金額765，則以前計提的減值準(zhǔn)備應(yīng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回總額不能超過350萬元，且轉(zhuǎn)回后固定資產(chǎn)的賬面價值不應(yīng)超過不考慮計提減值因素下計算確定的固定資產(chǎn)賬面凈額＝1300－155×3＝835萬元。
實(shí)際應(yīng)調(diào)整損益的金額＝765－585＝180萬元，
同時應(yīng)增加已提折舊＝（155－105）×2＝100萬元，
2003年末應(yīng)作調(diào)整會計分錄：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－設(shè)備C 280
貸：營業(yè)外支出 180
累計折舊－設(shè)備C 100
（2）2005年全年應(yīng)計提的折舊額：
①生產(chǎn)線：10.625×12＝127.5萬元，
②設(shè)備A：179.2/56個月×12＝38.4萬元
③從東方公司換入的房屋：5×12＝60萬元
④設(shè)備C：（765－60）/5＝141萬元
3、華豐建筑公司簽訂了一項總額為2000萬元的建造合同，承建一座橋梁。工程已與2003年7月開工，預(yù)計2005年9月完工。最初，預(yù)計工程總成本為1800萬元，到2004年度，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已有2100萬元。該項工程于2005年6月提前3個月完成了建造合同，客戶同意支付獎勵款300萬元。建造該項工程的其他有關(guān)資料如下：單位：萬元
要求：根據(jù)上述資料，編制華豐建筑公司2003年、2004年和2005年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（金額單位用萬元表示） [答案/提問]
正確答案:
（1）2003年的會計分錄：
①登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：
借：工程施工－合同成本 630
貸：應(yīng)付工資、原材料等 630
②登記已結(jié)算的工程價款：
借：應(yīng)收賬款 900
貸：工程結(jié)算 900
③登記已收的工程價款：
借：銀行存款 850
貸：應(yīng)收賬款 850
④登記確認(rèn)的收入，費(fèi)用和毛利：
2003年的完工進(jìn)度=630/（630+1170）=35%
2003年確認(rèn)的合同收入=2000×35%=700萬元
2003年確認(rèn)的毛利=（2000—630—1170）×35%=70萬元
2003年確認(rèn)的合同費(fèi)用=700—70=630萬元
借：工程施工—合同毛利 70
主營業(yè)務(wù)成本 630
貸：主營業(yè)務(wù)收入 700
（2）2004年的會計分錄：
① 登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：
借：工程施工－合同成本 945
貸：應(yīng)付工資、原材料等 945＝1575－630
②登記已結(jié)算的工程價款：
借：應(yīng)收賬款 900
貸：工程結(jié)算 900
③登記已收的工程價款：
借：銀行存款 860
貸：應(yīng)收賬款 860
④登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利：
2004年的完工進(jìn)度=1575/（1575+525）=75%
2004年確認(rèn)的合同收入=2000×75%—700=800萬元
2004年確認(rèn)的毛利=（2000—1575—525）×75%—70= —145萬元
2004年確認(rèn)的合同費(fèi)用=800—（—145）=945萬元
2004年確認(rèn)的合同預(yù)計損失=（1575+525—2000）×（1—75%）=25萬元
借：主營業(yè)務(wù)成本 945
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800
工程施工—合同毛利 145
同時：
（1）編制分錄：
①3月22日，購入時：
借：在建工程－生產(chǎn)線 1013＝850+144.5+18.5
貸：銀行存款 1013
②3月27日起開始安裝時：
借：在建工程－生產(chǎn)線 16.85
貸：原材料 5
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 0.85＝5×17％
應(yīng)付工資 7
銀行存款 4
固定資產(chǎn)的入賬價值＝1013＋16.85＝1029.85萬元
借：固定資產(chǎn)－生產(chǎn)線 1029.85
貸：在建工程－生產(chǎn)線 1029.85
2004年7月起每月計提折舊＝（1029.85－9.85）/（8×12）＝10.625萬元
借：制造費(fèi)用 10.625
貸：累計折舊 10.625
③8月18日，收到設(shè)備時：
借：固定資產(chǎn)－設(shè)備A 240
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 240
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 60
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 19.8
資本公積－接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 40.2
2004年9月起，每月計提折舊：240/（5×12）＝4萬元
借：制造費(fèi)用 4
貸：累計折舊－設(shè)備A 4
④11月6日：
借：固定資產(chǎn)－房屋 1700
貸：長期股權(quán)投資－西方公司 1500
應(yīng)付賬款－東方公司 200
2004年12月起，每月計提折舊：（1700－500）/（20×12）＝5萬元
借：制造費(fèi)用 5
貸：累計折舊－房屋 5
⑤所售出設(shè)備已提折舊＝（310－10）÷5÷12×16＝80萬元
借：固定資產(chǎn)清理 230
累計折舊－設(shè)備B 80
貸：固定資產(chǎn)－設(shè)備B 310
借：銀行存款 250
貸：固定資產(chǎn)清理 250
借：固定資產(chǎn)清理 20
貸：營業(yè)外收入 20
⑥生產(chǎn)線年末的賬面凈值＝1029.85－10.625×6＝966.1，低于可收回金額1500，未減值。
設(shè)備A年末賬面凈值＝240－4×4＝224，高于可收回金額179.2萬元，發(fā)生減值，
應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備224－179.2＝44.8萬元;
借：營業(yè)外支出 44.8
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－設(shè)備A 44.8
從東方公司換入的房屋年末賬面凈值＝1700－5＝1695，低于可收回金額2000，未減值。
設(shè)備C的期末處理：
該設(shè)備2002年折舊額＝（1300－60）÷8＝155萬元
2003年起的折舊額＝（1300－155－350－60）÷7＝105萬元
2004年計提折舊：
借：制造費(fèi)用 105
貸：累計折舊－設(shè)備C 105
2004年末賬面價值＝1300－155－105×2－350＝585，低于其可收回金額765，則以前計提的減值準(zhǔn)備應(yīng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回總額不能超過350萬元，且轉(zhuǎn)回后固定資產(chǎn)的賬面價值不應(yīng)超過不考慮計提減值因素下計算確定的固定資產(chǎn)賬面凈額＝1300－155×3＝835萬元。
實(shí)際應(yīng)調(diào)整損益的金額＝765－585＝180萬元，
同時應(yīng)增加已提折舊＝（155－105）×2＝100萬元，
2003年末應(yīng)作調(diào)整會計分錄：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－設(shè)備C 280
貸：營業(yè)外支出 180
累計折舊－設(shè)備C 100
（2）2005年全年應(yīng)計提的折舊額：
①生產(chǎn)線：10.625×12＝127.5萬元，
②設(shè)備A：179.2/56個月×12＝38.4萬元
③從東方公司換入的房屋：5×12＝60萬元
④設(shè)備C：（765－60）/5＝141萬元
3、華豐建筑公司簽訂了一項總額為2000萬元的建造合同，承建一座橋梁。工程已與2003年7月開工，預(yù)計2005年9月完工。最初，預(yù)計工程總成本為1800萬元，到2004年度，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已有2100萬元。該項工程于2005年6月提前3個月完成了建造合同，客戶同意支付獎勵款300萬元。建造該項工程的其他有關(guān)資料如下：單位：萬元
要求：根據(jù)上述資料，編制華豐建筑公司2003年、2004年和2005年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（金額單位用萬元表示） [答案/提問]
正確答案:
（1）2003年的會計分錄：
①登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：
借：工程施工－合同成本 630
貸：應(yīng)付工資、原材料等 630
②登記已結(jié)算的工程價款：
借：應(yīng)收賬款 900
貸：工程結(jié)算 900
③登記已收的工程價款：
借：銀行存款 850
貸：應(yīng)收賬款 850
④登記確認(rèn)的收入，費(fèi)用和毛利：
2003年的完工進(jìn)度=630/（630+1170）=35%
2003年確認(rèn)的合同收入=2000×35%=700萬元
2003年確認(rèn)的毛利=（2000—630—1170）×35%=70萬元
2003年確認(rèn)的合同費(fèi)用=700—70=630萬元
借：工程施工—合同毛利 70
主營業(yè)務(wù)成本 630
貸：主營業(yè)務(wù)收入 700
（2）2004年的會計分錄：
① 登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：
借：工程施工－合同成本 945
貸：應(yīng)付工資、原材料等 945＝1575－630
②登記已結(jié)算的工程價款：
借：應(yīng)收賬款 900
貸：工程結(jié)算 900
③登記已收的工程價款：
借：銀行存款 860
貸：應(yīng)收賬款 860
④登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利：
2004年的完工進(jìn)度=1575/（1575+525）=75%
2004年確認(rèn)的合同收入=2000×75%—700=800萬元
2004年確認(rèn)的毛利=（2000—1575—525）×75%—70= —145萬元
2004年確認(rèn)的合同費(fèi)用=800—（—145）=945萬元
2004年確認(rèn)的合同預(yù)計損失=（1575+525—2000）×（1—75%）=25萬元
借：主營業(yè)務(wù)成本 945
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800
工程施工—合同毛利 145
同時：