單項(xiàng)選擇題 ◎甲公司以2.55元的價(jià)格購入某期限為15年，距到期還有8年的某封閉基金100萬份，計(jì)劃持有至該基金到期，該基金前日凈值為3元，購入時(shí)折價(jià)率15%，該企業(yè)下述會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?。
A.劃分為持有至到期投資，其入賬價(jià)值為255萬元
B.劃分為持有至到期投資，其入賬價(jià)值為300萬元
C.劃分為交易性金融資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為300萬元
D.劃分為可供出售金融資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為255萬元
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【隱藏答案】
正確答案：D
答案解析：本題目中閉式基金屬于信托基金，是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定、在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)固定不變并在證券市場(chǎng)上交易的投資基金。由于封閉式基金在證券交易所的交易采取競(jìng)價(jià)的方式，因此交易價(jià)格受到市場(chǎng)供求關(guān)系的影響而并不必然反映基金的凈資產(chǎn)值，即相對(duì)其凈資產(chǎn)值，封閉式基金的交易價(jià)格有溢價(jià)、折價(jià)現(xiàn)象。那么它不可能符合持有至到期投資的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)中的回收金額固定或可確定這一條，因此不可以將其劃分為持有至到期投資；交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，而這個(gè)題目中企業(yè)是計(jì)劃持有至到期的，因此只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并以實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬255（2.55×100）萬元。
A.劃分為持有至到期投資，其入賬價(jià)值為255萬元
B.劃分為持有至到期投資，其入賬價(jià)值為300萬元
C.劃分為交易性金融資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為300萬元
D.劃分為可供出售金融資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為255萬元
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正確答案：D
答案解析：本題目中閉式基金屬于信托基金，是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定、在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)固定不變并在證券市場(chǎng)上交易的投資基金。由于封閉式基金在證券交易所的交易采取競(jìng)價(jià)的方式，因此交易價(jià)格受到市場(chǎng)供求關(guān)系的影響而并不必然反映基金的凈資產(chǎn)值，即相對(duì)其凈資產(chǎn)值，封閉式基金的交易價(jià)格有溢價(jià)、折價(jià)現(xiàn)象。那么它不可能符合持有至到期投資的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)中的回收金額固定或可確定這一條，因此不可以將其劃分為持有至到期投資；交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，而這個(gè)題目中企業(yè)是計(jì)劃持有至到期的，因此只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并以實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬255（2.55×100）萬元。