單項(xiàng)選擇題 ◎甲股份公司自2007年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)支出600萬(wàn)元（符合資本化條件），2008年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請(qǐng)取得專利權(quán)。按照稅法規(guī)定，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)扣除50％；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益會(huì)逐期遞減，因此，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，稅法按照直線法在10年內(nèi)攤銷。2008年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）萬(wàn)元，確認(rèn)的遞延所得稅是（ ?。┤f(wàn)元。 （所得稅稅率是25％）
A.315，0 B.400，95.625
C.450，95.625 D.382.5，0
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正確答案：D
答案解析：無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按5年采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，2008年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝600－600×5/15×9/12＝450（萬(wàn)元）。2008年4月2日初始確認(rèn)時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×150％＝900（萬(wàn)元），2008年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝900－900/10×9/12＝832.5（萬(wàn)元），所以2008年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異＝832.5－450＝382.5（萬(wàn)元）。根據(jù)新教材的內(nèi)容，確定自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅，所以遞延所得稅的金額是零。
A.315，0 B.400，95.625
C.450，95.625 D.382.5，0
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正確答案：D
答案解析：無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按5年采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，2008年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝600－600×5/15×9/12＝450（萬(wàn)元）。2008年4月2日初始確認(rèn)時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×150％＝900（萬(wàn)元），2008年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝900－900/10×9/12＝832.5（萬(wàn)元），所以2008年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異＝832.5－450＝382.5（萬(wàn)元）。根據(jù)新教材的內(nèi)容，確定自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅，所以遞延所得稅的金額是零。