多項選擇題 ◎按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是（ ）。
A.企業(yè)自行研究開發(fā)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所形成的無形資產(chǎn)
B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值
C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
E.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)
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正確答案：AC
答案解析：選項A根據(jù)新教材的規(guī)定對于內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)不確認(rèn)有關(guān)暫時性差異的所得稅影響；選項C，按照準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價值以后可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時商譽(yù)賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)的價值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
A.企業(yè)自行研究開發(fā)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所形成的無形資產(chǎn)
B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值
C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
E.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)
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答案解析：選項A根據(jù)新教材的規(guī)定對于內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)不確認(rèn)有關(guān)暫時性差異的所得稅影響；選項C，按照準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價值以后可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時商譽(yù)賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)的價值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。