2008年注冊會計師會計每日一練(6月7日)

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單項選擇題 ◎甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響),適用的所得稅稅率為33%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利,各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6 000萬元,計稅基礎(chǔ)為6 600萬元,2008年確認因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負債100萬元,年末預(yù)計負債的賬面價值為100萬元,計稅基礎(chǔ)為0。則甲公司2008年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( ?。┤f元。
    A.36   B. 54   C. 126   D.109
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    正確答案:D
    答案解析:2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6 600-6 000)+100)]×25%=175(萬元)。2008年應(yīng)確認的遞延所得稅收益=175-66=109(萬元)。