單項選擇題 ◎按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（ ?。?BR> A．企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)
B．期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額
C．因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽
D．企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
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正確答案：C
答案解析：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時商譽賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
B．期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額
C．因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽
D．企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
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正確答案：C
答案解析：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時商譽賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。