2008年中級職稱會計實務每日一練(6月21日)

單項選擇題 ◎甲公司2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，開始適用的所得稅率為25%，甲公司2007年開始計提折舊的一臺設備，2007年12月31日其賬面價值為6000元，計稅基礎為8000元，2008年12月31日，賬面價值為3600元，計稅基礎為6000元，假定資產負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的資產性差異，2008年應確認的遞延所得稅資產為（　）元。
    A.0　　　　　　　　　　B.100（借方）
    C.600（借方）　　　　　D.100（貸方）
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    正確答案：B
    答案解析：遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅但是要確認遞延所得稅。　
    2007年遞延所得稅資產的期末余額＝2000×25%＝500（萬元）
    2008年遞延所得稅資產的期末余額＝2400×25%＝600（萬元）
    2008年應確認的遞延所得稅資產＝600－500＝100（萬元）