單項(xiàng)選擇題 ◎甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1 000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，由于會計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為（ ）萬元。
A.670 B.686.5
C.719.5 D.753.5
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【隱藏答案】
正確答案：D
答案解析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝（1 000＋50－100）×25%＝237.5（萬元）
年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅費(fèi)用＝（5 000－4 700）×25%－66＝9（萬元）
所得稅費(fèi)用總額＝237.5＋9＝246.5（萬元）
借：所得稅費(fèi)用 246.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅 237.5
遞延所得稅負(fù)債 9
凈利潤＝1 000－246.5＝753.5（萬元）
A.670 B.686.5
C.719.5 D.753.5
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正確答案：D
答案解析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝（1 000＋50－100）×25%＝237.5（萬元）
年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅費(fèi)用＝（5 000－4 700）×25%－66＝9（萬元）
所得稅費(fèi)用總額＝237.5＋9＝246.5（萬元）
借：所得稅費(fèi)用 246.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅 237.5
遞延所得稅負(fù)債 9
凈利潤＝1 000－246.5＝753.5（萬元）