閱讀理解 ◎甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2007年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項目計提的跌價準(zhǔn)備）為33萬元；遞延所得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動）為16.5萬元，適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，自20×8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。
該公司2007年利潤總額為5 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：
（1）2007年1月1日，以1 043.27萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1 000萬元，票面年利率為6%，年實際利率為5%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
（2）2007年1月1日，以2 000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2 000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為5%。甲公司將其作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。
（3）2006年11月23日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款等共計1 500萬元。l2月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。
稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值符合稅法規(guī)定。
（4）2007年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款，罰款未支付。
稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。
（5）2007年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。l2月31日，該股票的公允價值為150萬元。
假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。
（6）2007年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計很可能支出的金額為100萬元。
稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。
（7）2007年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元,實際發(fā)生保修費用80萬元。
（8）2007年未發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備的變動。
（9）2007年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。
甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
(1).甲公司2007年應(yīng)納稅所得額金額是（ ）。
Ａ.5337.84 B.5000 C.5390 D. 5200
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正確答案：A
答案解析：應(yīng)納稅所得額＝5 000－（1）52.16＋（3）200＋（4）10＋（6）100＋（7）80＝5 337.84（萬元）
注:（1）1 043.27×5%＝52.16；
（3）會計折舊＝1 500×5/15＝500；稅法折舊＝1 500÷5＝300,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200，本期需要納稅調(diào)增.
(2).甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額是（ ）。
A. 132.5 B.33 C.99.5 D.257.5
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正確答案：C
答案解析：“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝[（初）33÷33%＋（3）200＋（5）50＋（6）100＋（7）80]×25%＝132.5（萬元）
“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝132.5－33＝99.5（萬元）
(3).甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額是（?。?。
； A. －4 ； ； ； ； ； B.12.5 ； ； ； C. 16.5 D.0
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正確答案：A
答案解析：“遞延所得稅負(fù)債”余額＝（初）16.5÷33%×25%＝12.5（萬元）
“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝12.5－16.5＝－4（萬元）
該公司2007年利潤總額為5 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：
（1）2007年1月1日，以1 043.27萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1 000萬元，票面年利率為6%，年實際利率為5%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
（2）2007年1月1日，以2 000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2 000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為5%。甲公司將其作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。
（3）2006年11月23日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款等共計1 500萬元。l2月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。
稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值符合稅法規(guī)定。
（4）2007年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款，罰款未支付。
稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。
（5）2007年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。l2月31日，該股票的公允價值為150萬元。
假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。
（6）2007年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計很可能支出的金額為100萬元。
稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。
（7）2007年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元,實際發(fā)生保修費用80萬元。
（8）2007年未發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備的變動。
（9）2007年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。
甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
(1).甲公司2007年應(yīng)納稅所得額金額是（ ）。
Ａ.5337.84 B.5000 C.5390 D. 5200
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正確答案：A
答案解析：應(yīng)納稅所得額＝5 000－（1）52.16＋（3）200＋（4）10＋（6）100＋（7）80＝5 337.84（萬元）
注:（1）1 043.27×5%＝52.16；
（3）會計折舊＝1 500×5/15＝500；稅法折舊＝1 500÷5＝300,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200，本期需要納稅調(diào)增.
(2).甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額是（ ）。
A. 132.5 B.33 C.99.5 D.257.5
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正確答案：C
答案解析：“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝[（初）33÷33%＋（3）200＋（5）50＋（6）100＋（7）80]×25%＝132.5（萬元）
“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝132.5－33＝99.5（萬元）
(3).甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額是（?。?。
； A. －4 ； ； ； ； ； B.12.5 ； ； ； C. 16.5 D.0
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正確答案：A
答案解析：“遞延所得稅負(fù)債”余額＝（初）16.5÷33%×25%＝12.5（萬元）
“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝12.5－16.5＝－4（萬元）