閱讀理解 ◎大華公司為筆記本電腦生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。
資料一：
大華公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2007年12月31日大華公司庫存筆記本電腦13 000臺，單位成本1.41萬元。在2007年9月26日大華公司與M公司簽訂銷售合同：由大華公司于2008年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺，每臺售價(jià)為1.5萬元。2007年12月31日該筆記本電腦的市場銷售價(jià)格為每臺1.3萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺0.05萬元。大華公司于2008年4月6日銷售筆記本電腦100臺，市場銷售價(jià)格為每臺1.2萬元。貨款均已收到。
資料二：
大華公司于2007年7月1日銷售給N公司一批筆記本，含增值稅價(jià)值為90 000萬元，N公司于2007年7月1日開出六個(gè)月承兌的不帶息商業(yè)匯票。N公司到2007年12月31日尚未支付貨款。由于N公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)與大華公司協(xié)商，大華公司同意N公司以其所擁有的某公司股票和一批產(chǎn)品償還債務(wù)，N公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)管理，該股票的賬面價(jià)值為36 000萬元，其明細(xì)科目成本為40 000萬元，公允價(jià)值變動為貸方4 000萬元，債務(wù)重組日該股票的公允價(jià)值為36 000萬元，大華公司取得后劃分為交易性金融資產(chǎn)管理。用以抵債的產(chǎn)品的成本為40 000萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為45 000萬元，增值稅稅率為17%，大華公司取得后作為原材料管理。假定大華公司為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)提取了8 000萬元壞賬準(zhǔn)備。已于2008年1月30日辦理了相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并于當(dāng)日辦理了債務(wù)解除手續(xù)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題：
(1).大華公司2007年末庫存筆記本中有合同部分應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A.400 B.14 500
C.480 D.0
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正確答案：D
答案解析：由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量13 000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10 000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10 000臺，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過的部分3 000臺可變凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。
有合同約定部分存貨的可變現(xiàn)凈值＝10 000×1.5－10 000×0.05＝14 500（萬元）
賬面成本＝10 000×1.41＝14 100（萬元）
因?yàn)槌杀拘∮诳勺儸F(xiàn)凈值，所以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為0。
(2).大華公司2007年末庫存筆記本中無合同部分應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（?。┤f元。
A.400 B.4 230
C.480 D.0
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正確答案：C
答案解析：根據(jù)（1）中解析的分析，沒有合同約定部分的可變現(xiàn)凈值＝3 000×1.3－3 000×0.05＝3 750（萬元）
賬面成本＝3 000×1.41＝4 230（萬元）
計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝4 230－3 750＝480（萬元）
(3).2008年4月6日銷售筆記本電腦結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（?。┤f元。
A.0 B.141
C.16 D.480
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正確答案：C
答案解析：2008年4月6日銷售筆記本電腦100臺，市場銷售價(jià)格為每臺1.2萬元
借：銀行存款 140.40
貸：主營業(yè)務(wù)收入 ?。?00×1.2）120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20.40
借：主營業(yè)務(wù)成本 ?。?00×1.41）141
貸：庫存商品 141
因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝480÷4 230×141＝16（萬元）
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 16
貸：主營業(yè)務(wù)成本 16
(4).大華公司進(jìn)行債務(wù)重組的賬務(wù)處理是（?。?BR> A.借：交易性金融資產(chǎn) 36 000
原材料 45 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 650
壞賬準(zhǔn)備 8 000
貸：應(yīng)收票據(jù) 90 000
資產(chǎn)減值損失 6 650
B.借：交易性金融資產(chǎn) 36 000
原材料 45 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 650
營業(yè)外支出－－債務(wù)重組損失 1 350
貸：應(yīng)收票據(jù) 90 000
借：壞賬準(zhǔn)備 8 000
貸：資產(chǎn)減值損失 8 000
C.借：交易性金融資產(chǎn) 36 000
原材料 45 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 650
壞賬準(zhǔn)備 1 350
貸：應(yīng)收票據(jù) 90 000
D.借：交易性金融資產(chǎn) 37 350
原材料 45 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 650
貸：應(yīng)收票據(jù) 90 000
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正確答案：A
答案解析：大華公司（債權(quán)人）的賬務(wù)處理：
借：交易性金融資產(chǎn) 36 000
原材料 45 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 650
壞賬準(zhǔn)備 8 000
貸：應(yīng)收票據(jù) 90 000
資產(chǎn)減值損失 6 650
(5).N公司（債務(wù)人）因該債務(wù)重組計(jì)入營業(yè)外收入的債務(wù)重組利得為（ ）萬元。
A.6 350 B.1 350
C.4 000 D.0
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正確答案：B
答案解析：N公司（債務(wù)人）債務(wù)重組利得＝90 000－45 000-7 650-36 000＝1 350（萬元）
N公司（債務(wù)人）的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付票據(jù) 90 000
可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動 4 000
投資收益 4 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 45 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 650
可供出售金融資產(chǎn)――成本 40 000
資本公積――其他資本公積 4 000
營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得 1 350
借：主營業(yè)務(wù)成本 40 000
貸：庫存商品 40 000
資料一：
大華公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2007年12月31日大華公司庫存筆記本電腦13 000臺，單位成本1.41萬元。在2007年9月26日大華公司與M公司簽訂銷售合同：由大華公司于2008年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺，每臺售價(jià)為1.5萬元。2007年12月31日該筆記本電腦的市場銷售價(jià)格為每臺1.3萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺0.05萬元。大華公司于2008年4月6日銷售筆記本電腦100臺，市場銷售價(jià)格為每臺1.2萬元。貨款均已收到。
資料二：
大華公司于2007年7月1日銷售給N公司一批筆記本，含增值稅價(jià)值為90 000萬元，N公司于2007年7月1日開出六個(gè)月承兌的不帶息商業(yè)匯票。N公司到2007年12月31日尚未支付貨款。由于N公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)與大華公司協(xié)商，大華公司同意N公司以其所擁有的某公司股票和一批產(chǎn)品償還債務(wù)，N公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)管理，該股票的賬面價(jià)值為36 000萬元，其明細(xì)科目成本為40 000萬元，公允價(jià)值變動為貸方4 000萬元，債務(wù)重組日該股票的公允價(jià)值為36 000萬元，大華公司取得后劃分為交易性金融資產(chǎn)管理。用以抵債的產(chǎn)品的成本為40 000萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為45 000萬元，增值稅稅率為17%，大華公司取得后作為原材料管理。假定大華公司為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)提取了8 000萬元壞賬準(zhǔn)備。已于2008年1月30日辦理了相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并于當(dāng)日辦理了債務(wù)解除手續(xù)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題：
(1).大華公司2007年末庫存筆記本中有合同部分應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A.400 B.14 500
C.480 D.0
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正確答案：D
答案解析：由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量13 000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10 000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10 000臺，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過的部分3 000臺可變凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。
有合同約定部分存貨的可變現(xiàn)凈值＝10 000×1.5－10 000×0.05＝14 500（萬元）
賬面成本＝10 000×1.41＝14 100（萬元）
因?yàn)槌杀拘∮诳勺儸F(xiàn)凈值，所以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為0。
(2).大華公司2007年末庫存筆記本中無合同部分應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（?。┤f元。
A.400 B.4 230
C.480 D.0
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正確答案：C
答案解析：根據(jù)（1）中解析的分析，沒有合同約定部分的可變現(xiàn)凈值＝3 000×1.3－3 000×0.05＝3 750（萬元）
賬面成本＝3 000×1.41＝4 230（萬元）
計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝4 230－3 750＝480（萬元）
(3).2008年4月6日銷售筆記本電腦結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（?。┤f元。
A.0 B.141
C.16 D.480
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正確答案：C
答案解析：2008年4月6日銷售筆記本電腦100臺，市場銷售價(jià)格為每臺1.2萬元
借：銀行存款 140.40
貸：主營業(yè)務(wù)收入 ?。?00×1.2）120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20.40
借：主營業(yè)務(wù)成本 ?。?00×1.41）141
貸：庫存商品 141
因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝480÷4 230×141＝16（萬元）
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 16
貸：主營業(yè)務(wù)成本 16
(4).大華公司進(jìn)行債務(wù)重組的賬務(wù)處理是（?。?BR> A.借：交易性金融資產(chǎn) 36 000
原材料 45 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 650
壞賬準(zhǔn)備 8 000
貸：應(yīng)收票據(jù) 90 000
資產(chǎn)減值損失 6 650
B.借：交易性金融資產(chǎn) 36 000
原材料 45 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 650
營業(yè)外支出－－債務(wù)重組損失 1 350
貸：應(yīng)收票據(jù) 90 000
借：壞賬準(zhǔn)備 8 000
貸：資產(chǎn)減值損失 8 000
C.借：交易性金融資產(chǎn) 36 000
原材料 45 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 650
壞賬準(zhǔn)備 1 350
貸：應(yīng)收票據(jù) 90 000
D.借：交易性金融資產(chǎn) 37 350
原材料 45 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 650
貸：應(yīng)收票據(jù) 90 000
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正確答案：A
答案解析：大華公司（債權(quán)人）的賬務(wù)處理：
借：交易性金融資產(chǎn) 36 000
原材料 45 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 650
壞賬準(zhǔn)備 8 000
貸：應(yīng)收票據(jù) 90 000
資產(chǎn)減值損失 6 650
(5).N公司（債務(wù)人）因該債務(wù)重組計(jì)入營業(yè)外收入的債務(wù)重組利得為（ ）萬元。
A.6 350 B.1 350
C.4 000 D.0
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正確答案：B
答案解析：N公司（債務(wù)人）債務(wù)重組利得＝90 000－45 000-7 650-36 000＝1 350（萬元）
N公司（債務(wù)人）的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付票據(jù) 90 000
可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動 4 000
投資收益 4 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 45 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 650
可供出售金融資產(chǎn)――成本 40 000
資本公積――其他資本公積 4 000
營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得 1 350
借：主營業(yè)務(wù)成本 40 000
貸：庫存商品 40 000