單項(xiàng)選擇題 ◎下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（ ）。
A.用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅
B.小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅
C.發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗
D.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用
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正確答案：D
答案解析：選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下才允許抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分，即應(yīng)計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)D，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益。
◎甲公司用賬面價(jià)值為165萬元，公允價(jià)值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價(jià)為235萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊100萬元，公允價(jià)值128萬元的固定資產(chǎn)一臺(tái)與乙公司交換其賬面價(jià)值為240萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）300萬元庫存商品一批，乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬元，同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為（?。┤f元。
A.192和128
B.198和132
C.150和140
D.148.5和121.5
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正確答案：B
答案解析：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額＝300＋51＋10－31＝330（萬元）；長期股權(quán)投資公允價(jià)值所占比例＝192/（192＋128）×100%＝60%；固定資產(chǎn)公允價(jià)值所占比例＝128/（192＋128）×100%＝40%；則換入長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝330×60%＝198（萬元）；換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝330×40%＝132（萬元）。
A.用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅
B.小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅
C.發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗
D.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用
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正確答案：D
答案解析：選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下才允許抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分，即應(yīng)計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)D，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益。
◎甲公司用賬面價(jià)值為165萬元，公允價(jià)值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價(jià)為235萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊100萬元，公允價(jià)值128萬元的固定資產(chǎn)一臺(tái)與乙公司交換其賬面價(jià)值為240萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）300萬元庫存商品一批，乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬元，同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為（?。┤f元。
A.192和128
B.198和132
C.150和140
D.148.5和121.5
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正確答案：B
答案解析：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額＝300＋51＋10－31＝330（萬元）；長期股權(quán)投資公允價(jià)值所占比例＝192/（192＋128）×100%＝60%；固定資產(chǎn)公允價(jià)值所占比例＝128/（192＋128）×100%＝40%；則換入長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝330×60%＝198（萬元）；換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝330×40%＝132（萬元）。