單項(xiàng)選擇題 ◎甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債” 科目的貸方余額為90萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18％。2008年初適用所得稅稅率改為33％。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5 800萬元，2008年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。
A.借：遞延所得稅負(fù)債 57
貸：所得稅費(fèi)用 57
B.借：遞延所得稅負(fù)債 54
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：所得稅費(fèi)用87
C 借：遞延所得稅負(fù)債24
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：所得稅費(fèi)用 57
D.借：所得稅費(fèi)用33
遞延所得稅資產(chǎn)33
貸：遞延所得稅負(fù)債 66
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正確答案：C
答案解析：2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值6 000萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)5 800萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬元，年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額＝（6 000－5 800）×33％＝66（萬元）
2008年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝66－90＝－24（萬元）（減少）
2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×33％＝33（萬元）。因此，甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：
借：遞延所得稅負(fù)債24
遞延所得稅資產(chǎn)33
貸：所得稅費(fèi)用57
判斷題 ◎企業(yè)因政策性原因發(fā)生的巨額經(jīng)營(yíng)虧損，在符合條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。( )
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正確答案：對(duì)
答案解析：該經(jīng)營(yíng)虧損雖然不是因比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的，但從其性質(zhì)上來看可以減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，在企業(yè)預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣虧損時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
A.借：遞延所得稅負(fù)債 57
貸：所得稅費(fèi)用 57
B.借：遞延所得稅負(fù)債 54
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：所得稅費(fèi)用87
C 借：遞延所得稅負(fù)債24
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：所得稅費(fèi)用 57
D.借：所得稅費(fèi)用33
遞延所得稅資產(chǎn)33
貸：遞延所得稅負(fù)債 66
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正確答案：C
答案解析：2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值6 000萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)5 800萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬元，年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額＝（6 000－5 800）×33％＝66（萬元）
2008年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝66－90＝－24（萬元）（減少）
2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×33％＝33（萬元）。因此，甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：
借：遞延所得稅負(fù)債24
遞延所得稅資產(chǎn)33
貸：所得稅費(fèi)用57
判斷題 ◎企業(yè)因政策性原因發(fā)生的巨額經(jīng)營(yíng)虧損，在符合條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。( )
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正確答案：對(duì)
答案解析：該經(jīng)營(yíng)虧損雖然不是因比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的，但從其性質(zhì)上來看可以減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，在企業(yè)預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣虧損時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。