稅法地位及與其他法律的關(guān)系了解稅法在整個(gè)國(guó)家法律中所處的地位，以及與其他法律之間的關(guān)系，使我們能更好地執(zhí)行稅法，有效地打擊違反稅法的犯罪行為 稅法是我國(guó)法律體系的重要組成部分。在我國(guó)法律體系中，稅法的地位是由稅收在國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要性決定的。
第一，稅收收入是政府取得財(cái)政收入基本來(lái)源，而財(cái)政收入是維持國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；
第二，稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段。因?yàn)樗钦{(diào)整國(guó)家與企業(yè)和公民個(gè)人分配關(guān)系的基本、直接的方式。特別是在市場(chǎng)條件下，稅收的上述兩項(xiàng)作用表現(xiàn)得非常明顯。 稅收與法密不可分，有稅必有法，無(wú)法不成稅?，F(xiàn)代國(guó)家大多奉行立憲法征稅、依法治稅的原則，即政府的征稅權(quán)由憲法授予，稅收法律須經(jīng)議會(huì)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職責(zé)必須依法辦事，稅務(wù)爭(zhēng)論要按法定程序解決。簡(jiǎn)而言之，國(guó)家的一切稅收活動(dòng)，均以法定方式表現(xiàn)出來(lái)。因此，稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要的部分法，它是調(diào)整國(guó)家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。
稅法與其他法律的關(guān)系在我國(guó)的法律體系中，各個(gè)法律之間，不管是橫向還是縱向都有其密切相關(guān)性。涉及稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，除稅法本身直接在稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訟法、稅收處罰法中規(guī)定外，在某種情況下也需要援引一些其他法律。因此，稅法與其他法律或多或少地有著相關(guān)性。
稅法與憲法的關(guān)系憲法是我國(guó)的根本大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和章程。稅法是國(guó)家法律的組成部分，當(dāng)然也是依據(jù)憲法的原則制定的。 憲法第56條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。這里一是明確了國(guó)家可以向公民征稅；二是明確了向公民征稅要有法律依據(jù)。因此，我國(guó)憲法的這一條規(guī)定是立法機(jī)關(guān)制定稅法并據(jù)以向公民征稅以及公民必須依照稅法納稅的直接的法律依據(jù)。
憲法還規(guī)定，國(guó)家要保護(hù)公民的合法收入、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，保護(hù)公民的人身自由不受侵犯等。因此，在制定稅法時(shí)，就要規(guī)定公民應(yīng)享受的各項(xiàng)權(quán)利以及國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)行使征稅權(quán)的約束條件，同時(shí)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使征稅權(quán)時(shí)，不能侵犯公民的合法權(quán)益等。 憲法第33條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民在法律面前人人平等”，即凡是中國(guó)公民都應(yīng)在法律面前處于平等的地位。我們?cè)谥贫ǘ惙〞r(shí)也應(yīng)遵循這個(gè)原則，對(duì)所有的納稅人要平等對(duì)待，不能因?yàn)榧{稅人的種族、性別、出身、年齡等不同而在稅收上給予不平等的待遇。
稅法與民法的關(guān)系民法是調(diào)整平等主體之間，也就是公民之間、法人之間、公民與法人之間財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范，故民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償。而稅法的本質(zhì)是國(guó)家依據(jù)政治權(quán)力向公民進(jìn)行課稅，是調(diào)整國(guó)家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，這種稅收征納關(guān)系不是商品的關(guān)系，明顯帶有國(guó)家意志和強(qiáng)制的特點(diǎn)，其調(diào)整方法要采用命令和服從的方法，這是由稅法與民法的本質(zhì)區(qū)別所決定的，因此，稅法與民法有本質(zhì)區(qū)別。
但兩者之間又有聯(lián)系，當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款。在征稅過(guò)程中，經(jīng)常涉及大量的民事權(quán)利和義務(wù)問(wèn)題。比如，印花稅中有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同關(guān)系的成立，房產(chǎn)稅中有關(guān)房屋的產(chǎn)權(quán)認(rèn)定等，而這些在民法中已予以規(guī)定，所以，稅法就不再另行規(guī)定。
當(dāng)涉及到稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則，比如，兩個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)66之間，一方以高進(jìn)低出的價(jià)格與對(duì)方進(jìn)行商業(yè)交易，然后再以其他方式從對(duì)方取得利益補(bǔ)償，以達(dá)到避稅的目的。雖然上述交易符合民法中規(guī)定的“民事活動(dòng)應(yīng)遵循自愿、公平、等價(jià)有償、誠(chéng)實(shí)信用”的原則，但是違反了稅法規(guī)定，應(yīng)該按照稅法的規(guī)定對(duì)這種交易做相應(yīng)的調(diào)整。
稅法與刑法的關(guān)系稅法與刑法的本質(zhì)區(qū)別。刑法是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。但應(yīng)該指出的是，違法與犯罪是兩個(gè)概念，違反了稅法，并不一定就是危害稅收征管罪。例如，我國(guó)修改后的刑法第201條規(guī)定“納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又是偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役……”。而《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第40條規(guī)定“納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者不繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額不滿一萬(wàn)元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到百分之十的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額五位以下的罰款?！睆纳厦婵梢钥闯觯瑑烧咧g的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。
第一，稅收收入是政府取得財(cái)政收入基本來(lái)源，而財(cái)政收入是維持國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；
第二，稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段。因?yàn)樗钦{(diào)整國(guó)家與企業(yè)和公民個(gè)人分配關(guān)系的基本、直接的方式。特別是在市場(chǎng)條件下，稅收的上述兩項(xiàng)作用表現(xiàn)得非常明顯。 稅收與法密不可分，有稅必有法，無(wú)法不成稅?，F(xiàn)代國(guó)家大多奉行立憲法征稅、依法治稅的原則，即政府的征稅權(quán)由憲法授予，稅收法律須經(jīng)議會(huì)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職責(zé)必須依法辦事，稅務(wù)爭(zhēng)論要按法定程序解決。簡(jiǎn)而言之，國(guó)家的一切稅收活動(dòng)，均以法定方式表現(xiàn)出來(lái)。因此，稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要的部分法，它是調(diào)整國(guó)家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。
稅法與其他法律的關(guān)系在我國(guó)的法律體系中，各個(gè)法律之間，不管是橫向還是縱向都有其密切相關(guān)性。涉及稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，除稅法本身直接在稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訟法、稅收處罰法中規(guī)定外，在某種情況下也需要援引一些其他法律。因此，稅法與其他法律或多或少地有著相關(guān)性。
稅法與憲法的關(guān)系憲法是我國(guó)的根本大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和章程。稅法是國(guó)家法律的組成部分，當(dāng)然也是依據(jù)憲法的原則制定的。 憲法第56條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。這里一是明確了國(guó)家可以向公民征稅；二是明確了向公民征稅要有法律依據(jù)。因此，我國(guó)憲法的這一條規(guī)定是立法機(jī)關(guān)制定稅法并據(jù)以向公民征稅以及公民必須依照稅法納稅的直接的法律依據(jù)。
憲法還規(guī)定，國(guó)家要保護(hù)公民的合法收入、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，保護(hù)公民的人身自由不受侵犯等。因此，在制定稅法時(shí)，就要規(guī)定公民應(yīng)享受的各項(xiàng)權(quán)利以及國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)行使征稅權(quán)的約束條件，同時(shí)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使征稅權(quán)時(shí)，不能侵犯公民的合法權(quán)益等。 憲法第33條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民在法律面前人人平等”，即凡是中國(guó)公民都應(yīng)在法律面前處于平等的地位。我們?cè)谥贫ǘ惙〞r(shí)也應(yīng)遵循這個(gè)原則，對(duì)所有的納稅人要平等對(duì)待，不能因?yàn)榧{稅人的種族、性別、出身、年齡等不同而在稅收上給予不平等的待遇。
稅法與民法的關(guān)系民法是調(diào)整平等主體之間，也就是公民之間、法人之間、公民與法人之間財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范，故民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償。而稅法的本質(zhì)是國(guó)家依據(jù)政治權(quán)力向公民進(jìn)行課稅，是調(diào)整國(guó)家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，這種稅收征納關(guān)系不是商品的關(guān)系，明顯帶有國(guó)家意志和強(qiáng)制的特點(diǎn)，其調(diào)整方法要采用命令和服從的方法，這是由稅法與民法的本質(zhì)區(qū)別所決定的，因此，稅法與民法有本質(zhì)區(qū)別。
但兩者之間又有聯(lián)系，當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款。在征稅過(guò)程中，經(jīng)常涉及大量的民事權(quán)利和義務(wù)問(wèn)題。比如，印花稅中有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同關(guān)系的成立，房產(chǎn)稅中有關(guān)房屋的產(chǎn)權(quán)認(rèn)定等，而這些在民法中已予以規(guī)定，所以，稅法就不再另行規(guī)定。
當(dāng)涉及到稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則，比如，兩個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)66之間，一方以高進(jìn)低出的價(jià)格與對(duì)方進(jìn)行商業(yè)交易，然后再以其他方式從對(duì)方取得利益補(bǔ)償，以達(dá)到避稅的目的。雖然上述交易符合民法中規(guī)定的“民事活動(dòng)應(yīng)遵循自愿、公平、等價(jià)有償、誠(chéng)實(shí)信用”的原則，但是違反了稅法規(guī)定，應(yīng)該按照稅法的規(guī)定對(duì)這種交易做相應(yīng)的調(diào)整。
稅法與刑法的關(guān)系稅法與刑法的本質(zhì)區(qū)別。刑法是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。但應(yīng)該指出的是，違法與犯罪是兩個(gè)概念，違反了稅法，并不一定就是危害稅收征管罪。例如，我國(guó)修改后的刑法第201條規(guī)定“納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又是偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役……”。而《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第40條規(guī)定“納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者不繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額不滿一萬(wàn)元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到百分之十的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額五位以下的罰款?！睆纳厦婵梢钥闯觯瑑烧咧g的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。