第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
本業(yè)務(wù)循環(huán)從原材料采購開始，經(jīng)過制訂計劃、安排生產(chǎn)、發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算產(chǎn)品成本、存儲、對外發(fā)售等環(huán)節(jié)。
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中有關(guān)文件包括的憑證和記錄有：生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料與發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工資匯總表及人工費 用分配表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表、成本計算單、存貨明細賬、存貨盤點報告表。
三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
1.職責分工
(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立。
(2)存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立。
(3)生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立。
(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立。
(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立。
(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。
2.信息傳遞程序控制
3.實物控制
【2004年試題】
下列屬于存貨控制措施的是：
A.限制非授權(quán)人員接近存貨
B.請購單必須經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準
C.定期盤點
D.生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立
E.存貨保管與會計記錄相互獨立
【答案】ACE
【解析】請購單必須經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準屬于采購控制措施;生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立屬于生產(chǎn)控制措施。
第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試與審計目標
一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試
1.調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制
2.檢查不相容職責的分離
3.抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)、追蹤其業(yè)務(wù)處理
4.抽查盤點記錄
5.審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度的執(zhí)行
6.對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查
7.評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
二、審計目標
1.生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標
2.存貨業(yè)務(wù)審計目標
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
本業(yè)務(wù)循環(huán)從原材料采購開始，經(jīng)過制訂計劃、安排生產(chǎn)、發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算產(chǎn)品成本、存儲、對外發(fā)售等環(huán)節(jié)。
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中有關(guān)文件包括的憑證和記錄有：生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料與發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工資匯總表及人工費 用分配表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表、成本計算單、存貨明細賬、存貨盤點報告表。
三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
1.職責分工
(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立。
(2)存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立。
(3)生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立。
(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立。
(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立。
(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。
2.信息傳遞程序控制
3.實物控制
【2004年試題】
下列屬于存貨控制措施的是：
A.限制非授權(quán)人員接近存貨
B.請購單必須經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準
C.定期盤點
D.生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立
E.存貨保管與會計記錄相互獨立
【答案】ACE
【解析】請購單必須經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準屬于采購控制措施;生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立屬于生產(chǎn)控制措施。
第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試與審計目標
一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試
1.調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制
2.檢查不相容職責的分離
3.抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)、追蹤其業(yè)務(wù)處理
4.抽查盤點記錄
5.審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度的執(zhí)行
6.對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查
7.評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
二、審計目標
1.生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標
2.存貨業(yè)務(wù)審計目標