二.投資性房地產(chǎn)審查
三、交易性投資審查
【2007年試題】
案例三
(一)資料
2 006年5月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司) 2005 年度財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，并根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)相關(guān)賬戶余額和交易種類(lèi)實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測(cè)試。有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：
1 .在對(duì)籌資與投資循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員記錄了甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制：
( l )甲公司專(zhuān)門(mén)設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn);
( 2 )為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng);
( 3 )因盈余公積增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會(huì)計(jì)王某一人承擔(dān);
( 4 )盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，由財(cái)會(huì)部門(mén)具體辦理;
( 5 )財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成。
2 .審計(jì)人員對(duì)甲公司對(duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施了內(nèi)部控制側(cè)試。
3 .2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 萬(wàn)元購(gòu)入乙企業(yè)普通股，持股比例為 30 % ，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，并對(duì)乙企業(yè)有重大影響。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為 12 00萬(wàn)元。甲公司按 10 年攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，由于會(huì)計(jì)人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額。
4 .通過(guò)抽查會(huì)計(jì)憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號(hào)記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈(zèng)款 5 萬(wàn)元”.會(huì)計(jì)處理是：
借：銀行存款 50 000
貸：營(yíng)業(yè)外收人 50 000
5 .在對(duì)甲公司負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員注意到， 2003 年 l 月甲公司為購(gòu)建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價(jià)發(fā)行 5 年期面值為 500 萬(wàn)元的公司債券，甲公司按 450 萬(wàn)元的價(jià)格出售。 2005 年發(fā)生應(yīng)計(jì)利息 30 萬(wàn)元、攤銷(xiāo)債券折價(jià) 4 萬(wàn)元，全部記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
61 .甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有：
A .專(zhuān)門(mén)設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
B .由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng)
C .財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成
D .盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準(zhǔn)，由財(cái)會(huì)部門(mén)具體辦理
【答案】BD
【解析】AC內(nèi)部控制嚴(yán)謹(jǐn)。
62 .在對(duì)甲公司的對(duì)外投資業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有：
A .審查投資項(xiàng)目是否有投資申請(qǐng)報(bào)告
B .審查投資項(xiàng)目是否有對(duì)接受投資單位的信用調(diào)查報(bào)告
C .對(duì)委托保管或存放銀行的證券，通過(guò)函證方法證明其是否存在
D .索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，檢查證券實(shí)物控制的有效性
【答案】ABD
【解析】函證屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。
三、交易性投資審查
【2007年試題】
案例三
(一)資料
2 006年5月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司) 2005 年度財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，并根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)相關(guān)賬戶余額和交易種類(lèi)實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測(cè)試。有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：
1 .在對(duì)籌資與投資循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員記錄了甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制：
( l )甲公司專(zhuān)門(mén)設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn);
( 2 )為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng);
( 3 )因盈余公積增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會(huì)計(jì)王某一人承擔(dān);
( 4 )盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，由財(cái)會(huì)部門(mén)具體辦理;
( 5 )財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成。
2 .審計(jì)人員對(duì)甲公司對(duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施了內(nèi)部控制側(cè)試。
3 .2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 萬(wàn)元購(gòu)入乙企業(yè)普通股，持股比例為 30 % ，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，并對(duì)乙企業(yè)有重大影響。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為 12 00萬(wàn)元。甲公司按 10 年攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，由于會(huì)計(jì)人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額。
4 .通過(guò)抽查會(huì)計(jì)憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號(hào)記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈(zèng)款 5 萬(wàn)元”.會(huì)計(jì)處理是：
借：銀行存款 50 000
貸：營(yíng)業(yè)外收人 50 000
5 .在對(duì)甲公司負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員注意到， 2003 年 l 月甲公司為購(gòu)建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價(jià)發(fā)行 5 年期面值為 500 萬(wàn)元的公司債券，甲公司按 450 萬(wàn)元的價(jià)格出售。 2005 年發(fā)生應(yīng)計(jì)利息 30 萬(wàn)元、攤銷(xiāo)債券折價(jià) 4 萬(wàn)元，全部記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
61 .甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有：
A .專(zhuān)門(mén)設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
B .由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng)
C .財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成
D .盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準(zhǔn)，由財(cái)會(huì)部門(mén)具體辦理
【答案】BD
【解析】AC內(nèi)部控制嚴(yán)謹(jǐn)。
62 .在對(duì)甲公司的對(duì)外投資業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有：
A .審查投資項(xiàng)目是否有投資申請(qǐng)報(bào)告
B .審查投資項(xiàng)目是否有對(duì)接受投資單位的信用調(diào)查報(bào)告
C .對(duì)委托保管或存放銀行的證券，通過(guò)函證方法證明其是否存在
D .索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，檢查證券實(shí)物控制的有效性
【答案】ABD
【解析】函證屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。