第六節(jié) 公司內(nèi)部控制
一、內(nèi)部控制的概念
基金管理公司內(nèi)部控制包括：內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制機(jī)制是指公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運(yùn)作制約關(guān)系;內(nèi)部控制制度是指公司為防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有效實(shí)施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理與控制措施的總稱。
公司內(nèi)部控制機(jī)制一般包括四個(gè)層次：一是員工自律;二是部門各級(jí)主管的檢查監(jiān)督;三是公司總經(jīng)理及其領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)察稽核部對(duì)各部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制;四是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)和督察員的檢查、監(jiān)督、控制和指導(dǎo)。
公司內(nèi)部控制制度由內(nèi)部控制大綱、基本管理制度、部門業(yè)務(wù)規(guī)章、業(yè)務(wù)操作手冊等部分組成。
二、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則
(一)基金管理公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)
三點(diǎn)總體目標(biāo)：P96
(二)基金管理公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則
五條原則：
1。健全性原則
2。有效性原則
3。獨(dú)立性原則
4。相互制約原則
5。成本效益原則
(三)制定內(nèi)部控制制度的原則
四條原則：
1。合法、合規(guī)性原則
2。全面性原則
3。審慎性原則
公司內(nèi)部控制的核心是風(fēng)險(xiǎn)控制，制定內(nèi)部控制制度要以審慎經(jīng)營、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。
4。適時(shí)性原則
例題4：下列不屬于基金管理公司內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則的是( )。
A。有效性原則
B。獨(dú)立性原則
C。成本效益原則
D?？疾煨栽瓌t
答案：D
三、內(nèi)部控制的基本要求
8項(xiàng)基本要求：P97-98
(一)部門設(shè)置要體現(xiàn)職責(zé)明確、相互制約的原則;
(二)嚴(yán)格授權(quán)控制;
(三)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)察稽核控制;
(四)建立完善的崗位責(zé)任制度和科學(xué)、嚴(yán)格的崗位分離制度;
(五)嚴(yán)格控制基金資產(chǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);
(六)建立完善的信息披露制度;
(七)嚴(yán)格制定信息技術(shù)系統(tǒng)的管理制度;
(八)建立科學(xué)嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)
四、內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
(一)投資管理業(yè)務(wù)控制
研究業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容包括：教材P99五點(diǎn)。
投資決策業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容包括：教材P99五點(diǎn)。
基金交易應(yīng)實(shí)行集中交易制度，基金經(jīng)理不得直接向交易員下達(dá)投資指令或者直接進(jìn)行交易。
基金交易業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容包括：教材P99六點(diǎn)。
(二)信息披露控制
(三)信息技術(shù)系統(tǒng)控制
(四)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
(五)監(jiān)察稽核控制
公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立督察長，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，經(jīng)董事會(huì)聘任，報(bào)中國證監(jiān)會(huì)審核批準(zhǔn)。
督察長可以列席公司相關(guān)會(huì)議、調(diào)閱公司相關(guān)檔案，就內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況獨(dú)立地履行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告、建議職能。
督察長應(yīng)當(dāng)定期和不定期向董事會(huì)報(bào)告公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)督察長的報(bào)告進(jìn)行審議。
公司應(yīng)保證監(jiān)察稽核部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。
公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部檢查制度，通過定期或不定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的有效運(yùn)行。
第 五 章 基金托管人
第一節(jié) 基金托管人概述
一、基金托管人及基金托管業(yè)務(wù)
基金托管人是根據(jù)法律法規(guī)的要求，在證券投資基金運(yùn)作中承擔(dān)資產(chǎn)保管、交易監(jiān)督、信息披露、資金清算與會(huì)計(jì)核算等相關(guān)職責(zé)的當(dāng)事人。
托管人的四項(xiàng)職責(zé)：多選
一是資產(chǎn)保管，即基金托管人應(yīng)為基金資產(chǎn)設(shè)立獨(dú)立的賬戶，保證基金的全部資產(chǎn)安全完整;
二是資金清算，即執(zhí)行基金管理人的投資指令，辦理基金名下的資金往來;
三是會(huì)計(jì)復(fù)核，即建立基金賬冊并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，復(fù)核審查管理人計(jì)算的基金資產(chǎn)凈值和份額凈值;
四是監(jiān)督基金管理人的行為是否符合基金合同的規(guī)定。
基金托管人主要通過托管業(yè)務(wù)獲取托管費(fèi)作為其主要收入來源，托管規(guī)模與其托管費(fèi)收入成正比。在一些國家和地區(qū)，托管人也通過進(jìn)行績效評(píng)估、提供會(huì)計(jì)核算等增值性服務(wù)來擴(kuò)大收入來源。
二、基金托管人在基金運(yùn)作中的作用
三點(diǎn)作用：
(1)防止基金財(cái)產(chǎn)挪作它用，有效保障資產(chǎn)安全。
(2)通過基金托管人對(duì)基金管理人的投資運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)基金管理人是否按照有關(guān)法規(guī)和基金合同約定的要求運(yùn)作。
(3)基金托管人對(duì)基金資產(chǎn)所進(jìn)行的會(huì)計(jì)復(fù)核和凈值計(jì)算，有利于防范、減少基金會(huì)計(jì)核算中的差錯(cuò)，保證基金份額凈值和會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
三、基金托管人的市場準(zhǔn)入
托管人由依法設(shè)立并取得基金托管資格的商業(yè)銀行擔(dān)任
八項(xiàng)條件：P104
例題1：商業(yè)銀行申請基金托管人資格，必須經(jīng)( )審查批準(zhǔn)。
A。中國人民銀行
B。中國證券業(yè)協(xié)會(huì)
C。中國證監(jiān)會(huì)
D。中國銀監(jiān)會(huì)
第二節(jié) 機(jī)構(gòu)設(shè)置與技術(shù)系統(tǒng)
一、基金托管人的機(jī)構(gòu)設(shè)置
托管銀行一般要設(shè)立專門的基金托管部
托管部一般包括四個(gè)處室：P107
(1)主要負(fù)責(zé)證券投資基金托管業(yè)務(wù)的市場開拓、研究，客戶關(guān)系維護(hù)的市場部門;
(2)主要負(fù)責(zé)基金資金清算、核算的部門;
(3)主要負(fù)責(zé)技術(shù)維護(hù)、系統(tǒng)開發(fā)的部門;
(4)主要負(fù)責(zé)交易監(jiān)控、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的部門。
二、基金托管人的員工配置
《證券投資基金托管資格管理辦法》規(guī)定：“擬從事基金清算、核算、投資監(jiān)督、信息披露、內(nèi)部稽核監(jiān)控等業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員不少于5人，并具有基金從業(yè)資格?！?BR> 三、基金托管業(yè)務(wù)的技術(shù)系統(tǒng)
三方面要求：P108
系統(tǒng)內(nèi)證券交易結(jié)算資金在兩小時(shí)內(nèi)匯劃到帳，主要托管業(yè)務(wù)是由技術(shù)系統(tǒng)完成的。
(一)主要系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)作
包括：主機(jī)硬件及其備份系統(tǒng)、托管業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)、托管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)、安防系統(tǒng)。
(二)系統(tǒng)的嚴(yán)格管理
包括：系統(tǒng)運(yùn)行、賬戶、密碼的管理;系統(tǒng)管理工作與安全審計(jì);數(shù)據(jù)備份;系統(tǒng)應(yīng)急與災(zāi)難恢復(fù);有害數(shù)據(jù)及計(jì)算機(jī)病毒預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、報(bào)告及清除等。
(三)技術(shù)系統(tǒng)安全運(yùn)作
一、內(nèi)部控制的概念
基金管理公司內(nèi)部控制包括：內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制機(jī)制是指公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運(yùn)作制約關(guān)系;內(nèi)部控制制度是指公司為防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有效實(shí)施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理與控制措施的總稱。
公司內(nèi)部控制機(jī)制一般包括四個(gè)層次：一是員工自律;二是部門各級(jí)主管的檢查監(jiān)督;三是公司總經(jīng)理及其領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)察稽核部對(duì)各部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制;四是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)和督察員的檢查、監(jiān)督、控制和指導(dǎo)。
公司內(nèi)部控制制度由內(nèi)部控制大綱、基本管理制度、部門業(yè)務(wù)規(guī)章、業(yè)務(wù)操作手冊等部分組成。
二、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則
(一)基金管理公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)
三點(diǎn)總體目標(biāo)：P96
(二)基金管理公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則
五條原則：
1。健全性原則
2。有效性原則
3。獨(dú)立性原則
4。相互制約原則
5。成本效益原則
(三)制定內(nèi)部控制制度的原則
四條原則：
1。合法、合規(guī)性原則
2。全面性原則
3。審慎性原則
公司內(nèi)部控制的核心是風(fēng)險(xiǎn)控制，制定內(nèi)部控制制度要以審慎經(jīng)營、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。
4。適時(shí)性原則
例題4：下列不屬于基金管理公司內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則的是( )。
A。有效性原則
B。獨(dú)立性原則
C。成本效益原則
D?？疾煨栽瓌t
答案：D
三、內(nèi)部控制的基本要求
8項(xiàng)基本要求：P97-98
(一)部門設(shè)置要體現(xiàn)職責(zé)明確、相互制約的原則;
(二)嚴(yán)格授權(quán)控制;
(三)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)察稽核控制;
(四)建立完善的崗位責(zé)任制度和科學(xué)、嚴(yán)格的崗位分離制度;
(五)嚴(yán)格控制基金資產(chǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);
(六)建立完善的信息披露制度;
(七)嚴(yán)格制定信息技術(shù)系統(tǒng)的管理制度;
(八)建立科學(xué)嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)
四、內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
(一)投資管理業(yè)務(wù)控制
研究業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容包括：教材P99五點(diǎn)。
投資決策業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容包括：教材P99五點(diǎn)。
基金交易應(yīng)實(shí)行集中交易制度，基金經(jīng)理不得直接向交易員下達(dá)投資指令或者直接進(jìn)行交易。
基金交易業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容包括：教材P99六點(diǎn)。
(二)信息披露控制
(三)信息技術(shù)系統(tǒng)控制
(四)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
(五)監(jiān)察稽核控制
公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立督察長，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，經(jīng)董事會(huì)聘任，報(bào)中國證監(jiān)會(huì)審核批準(zhǔn)。
督察長可以列席公司相關(guān)會(huì)議、調(diào)閱公司相關(guān)檔案，就內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況獨(dú)立地履行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告、建議職能。
督察長應(yīng)當(dāng)定期和不定期向董事會(huì)報(bào)告公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)督察長的報(bào)告進(jìn)行審議。
公司應(yīng)保證監(jiān)察稽核部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。
公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部檢查制度，通過定期或不定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的有效運(yùn)行。
第 五 章 基金托管人
第一節(jié) 基金托管人概述
一、基金托管人及基金托管業(yè)務(wù)
基金托管人是根據(jù)法律法規(guī)的要求，在證券投資基金運(yùn)作中承擔(dān)資產(chǎn)保管、交易監(jiān)督、信息披露、資金清算與會(huì)計(jì)核算等相關(guān)職責(zé)的當(dāng)事人。
托管人的四項(xiàng)職責(zé)：多選
一是資產(chǎn)保管，即基金托管人應(yīng)為基金資產(chǎn)設(shè)立獨(dú)立的賬戶，保證基金的全部資產(chǎn)安全完整;
二是資金清算，即執(zhí)行基金管理人的投資指令，辦理基金名下的資金往來;
三是會(huì)計(jì)復(fù)核，即建立基金賬冊并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，復(fù)核審查管理人計(jì)算的基金資產(chǎn)凈值和份額凈值;
四是監(jiān)督基金管理人的行為是否符合基金合同的規(guī)定。
基金托管人主要通過托管業(yè)務(wù)獲取托管費(fèi)作為其主要收入來源，托管規(guī)模與其托管費(fèi)收入成正比。在一些國家和地區(qū)，托管人也通過進(jìn)行績效評(píng)估、提供會(huì)計(jì)核算等增值性服務(wù)來擴(kuò)大收入來源。
二、基金托管人在基金運(yùn)作中的作用
三點(diǎn)作用：
(1)防止基金財(cái)產(chǎn)挪作它用，有效保障資產(chǎn)安全。
(2)通過基金托管人對(duì)基金管理人的投資運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)基金管理人是否按照有關(guān)法規(guī)和基金合同約定的要求運(yùn)作。
(3)基金托管人對(duì)基金資產(chǎn)所進(jìn)行的會(huì)計(jì)復(fù)核和凈值計(jì)算，有利于防范、減少基金會(huì)計(jì)核算中的差錯(cuò)，保證基金份額凈值和會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
三、基金托管人的市場準(zhǔn)入
托管人由依法設(shè)立并取得基金托管資格的商業(yè)銀行擔(dān)任
八項(xiàng)條件：P104
例題1：商業(yè)銀行申請基金托管人資格，必須經(jīng)( )審查批準(zhǔn)。
A。中國人民銀行
B。中國證券業(yè)協(xié)會(huì)
C。中國證監(jiān)會(huì)
D。中國銀監(jiān)會(huì)
第二節(jié) 機(jī)構(gòu)設(shè)置與技術(shù)系統(tǒng)
一、基金托管人的機(jī)構(gòu)設(shè)置
托管銀行一般要設(shè)立專門的基金托管部
托管部一般包括四個(gè)處室：P107
(1)主要負(fù)責(zé)證券投資基金托管業(yè)務(wù)的市場開拓、研究，客戶關(guān)系維護(hù)的市場部門;
(2)主要負(fù)責(zé)基金資金清算、核算的部門;
(3)主要負(fù)責(zé)技術(shù)維護(hù)、系統(tǒng)開發(fā)的部門;
(4)主要負(fù)責(zé)交易監(jiān)控、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的部門。
二、基金托管人的員工配置
《證券投資基金托管資格管理辦法》規(guī)定：“擬從事基金清算、核算、投資監(jiān)督、信息披露、內(nèi)部稽核監(jiān)控等業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員不少于5人，并具有基金從業(yè)資格?！?BR> 三、基金托管業(yè)務(wù)的技術(shù)系統(tǒng)
三方面要求：P108
系統(tǒng)內(nèi)證券交易結(jié)算資金在兩小時(shí)內(nèi)匯劃到帳，主要托管業(yè)務(wù)是由技術(shù)系統(tǒng)完成的。
(一)主要系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)作
包括：主機(jī)硬件及其備份系統(tǒng)、托管業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)、托管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)、安防系統(tǒng)。
(二)系統(tǒng)的嚴(yán)格管理
包括：系統(tǒng)運(yùn)行、賬戶、密碼的管理;系統(tǒng)管理工作與安全審計(jì);數(shù)據(jù)備份;系統(tǒng)應(yīng)急與災(zāi)難恢復(fù);有害數(shù)據(jù)及計(jì)算機(jī)病毒預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、報(bào)告及清除等。
(三)技術(shù)系統(tǒng)安全運(yùn)作