第一節(jié) 審計取證模式
審計取證模式
含義
賬目基礎(chǔ)審計
賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的詳細(xì)審查人手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。
制度基礎(chǔ)審計
制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)人手，根據(jù)對內(nèi)部控制系統(tǒng)評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。
風(fēng)險基礎(chǔ)審計
風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行 充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。
風(fēng)險基礎(chǔ)審計運(yùn)用的審計風(fēng)險計量公式：
審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險X檢查風(fēng)險
在審計風(fēng)險已定的情況下，計算檢查風(fēng)險：
檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險
【2008年試題】
在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中，當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲嬋藛T不擬進(jìn)行符合性測試時。可將控制風(fēng)險水平直接確定為：
A. B.適中
C.最低 D.忽略不計
【答案】A
【解析】被審計單位內(nèi)部控制失效，控制風(fēng)險水平則確定為。
【2008年試題】
下列各項中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：
A.可接受的審計風(fēng)險水平
B.固有風(fēng)險水平
C.控制風(fēng)險水平
D.所確定的檢查風(fēng)險水平
E.重要性水平
【答案】ADE
【解析】固有風(fēng)險水平和控制風(fēng)險水平與取證數(shù)量成同向關(guān)系
【2008年試題】
下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中。正確的是：
A.固有風(fēng)險與檢查風(fēng)險成正比
B.控制風(fēng)險與固有風(fēng)險成反比
C.審計風(fēng)險是客觀存在的。因此是不可控的
D.內(nèi)部控制越有效.控制風(fēng)險的評估水平就越低
E.可接受的檢查風(fēng)險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量
【答案】DE
【解析】固有風(fēng)險與檢查風(fēng)險成反比;控制風(fēng)險與固有風(fēng)險無關(guān);審計風(fēng)險是可控的。
審計取證模式
含義
賬目基礎(chǔ)審計
賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的詳細(xì)審查人手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。
制度基礎(chǔ)審計
制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)人手，根據(jù)對內(nèi)部控制系統(tǒng)評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。
風(fēng)險基礎(chǔ)審計
風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行 充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。
風(fēng)險基礎(chǔ)審計運(yùn)用的審計風(fēng)險計量公式：
審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險X檢查風(fēng)險
在審計風(fēng)險已定的情況下，計算檢查風(fēng)險：
檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險
【2008年試題】
在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中，當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲嬋藛T不擬進(jìn)行符合性測試時。可將控制風(fēng)險水平直接確定為：
A. B.適中
C.最低 D.忽略不計
【答案】A
【解析】被審計單位內(nèi)部控制失效，控制風(fēng)險水平則確定為。
【2008年試題】
下列各項中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：
A.可接受的審計風(fēng)險水平
B.固有風(fēng)險水平
C.控制風(fēng)險水平
D.所確定的檢查風(fēng)險水平
E.重要性水平
【答案】ADE
【解析】固有風(fēng)險水平和控制風(fēng)險水平與取證數(shù)量成同向關(guān)系
【2008年試題】
下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中。正確的是：
A.固有風(fēng)險與檢查風(fēng)險成正比
B.控制風(fēng)險與固有風(fēng)險成反比
C.審計風(fēng)險是客觀存在的。因此是不可控的
D.內(nèi)部控制越有效.控制風(fēng)險的評估水平就越低
E.可接受的檢查風(fēng)險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量
【答案】DE
【解析】固有風(fēng)險與檢查風(fēng)險成反比;控制風(fēng)險與固有風(fēng)險無關(guān);審計風(fēng)險是可控的。