出口退稅是一種國(guó)際慣例，是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)已報(bào)送離境的部分出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)和流通的各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度。從2006年1月1日起，各地統(tǒng)一啟用新的《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》（新表增加了申報(bào)人申明“此表各欄目填報(bào)內(nèi)容是真實(shí)、合法的，與實(shí)際出口貨物情況相符。此次申報(bào)的出口業(yè)務(wù)不屬于‘四自三不見(jiàn)’等違背正常出口經(jīng)營(yíng)程序的出口業(yè)務(wù)，否則，本企業(yè)愿承擔(dān)由此產(chǎn)生的相關(guān)責(zé)任”的內(nèi)容），同年6月1日起，為推進(jìn)貿(mào)易便利化、提高政府管理部門(mén)的工作效率、簡(jiǎn)化出口企業(yè)的申報(bào)手續(xù)、減少出口企業(yè)的申報(bào)憑證、降低企業(yè)出口退稅成本，北京地區(qū)全面取消延續(xù)多年的向稅務(wù)部門(mén)提交紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單的做法，而代之以通過(guò)專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò)傳送的、經(jīng)電子簽章的出口收匯核銷(xiāo)電子數(shù)據(jù)作為審批企業(yè)出口退稅的依據(jù)。退稅工作由企業(yè)持證的專(zhuān)職或兼職的辦稅員負(fù)責(zé)。
出口退稅的一般程序
1.退稅資格的認(rèn)定
企業(yè)在獲得出口經(jīng)營(yíng)權(quán)和工商登記證明后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件、國(guó)稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件、銀行開(kāi)戶(hù)證明、一般納稅人資格證書(shū)及其復(fù)印件和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫(xiě)由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的《出口貨物退稅認(rèn)定表》，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退稅認(rèn)定手續(xù)。
2.出口退稅附送材料
出口企業(yè)在申報(bào)辦理出口貨物退稅時(shí)，必須按照出口貨物退稅政策的有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)附送有關(guān)退稅的真實(shí)、有效的憑證，包括：出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)--俗稱(chēng)核銷(xiāo)單“小聯(lián)”）及結(jié)匯水單或遠(yuǎn)期收匯證明、增值稅專(zhuān)用發(fā)票及專(zhuān)用繳款書(shū)（或完稅分割單）、海關(guān)完稅憑證、外銷(xiāo)發(fā)票及銷(xiāo)售明細(xì)帳、屬于進(jìn)料加工貿(mào)易的，還必須提供《進(jìn)料加工手冊(cè)》復(fù)印件及《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》，屬于代理出口的，還必須提供代理出口協(xié)議及《代理出口貨物證明》等。
3.填報(bào)退稅申報(bào)資料時(shí)的具體要求
以帳上銷(xiāo)售的順序逐月按同類(lèi)產(chǎn)品歸集填報(bào)一式四份的《出口退稅申報(bào)表》；根據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)和專(zhuān)用繳款書(shū)的裝訂順序，填報(bào)一式四份的《出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表》；根據(jù)發(fā)票、報(bào)關(guān)單、收匯核銷(xiāo)單、遠(yuǎn)期收匯證明單、代理出口證明單等，填報(bào)《出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單登錄表》一式四份；根據(jù)消費(fèi)稅出口專(zhuān)用繳款書(shū)，填報(bào)《出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表》；根據(jù)每次申報(bào)報(bào)送的資料匯總填報(bào)《出口貨物退稅單證匯總表》。
用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。
4.辦理退稅的幾個(gè)重要時(shí)間
出口產(chǎn)品退稅義務(wù)發(fā)生后，還需要經(jīng)過(guò)單證審核、記帳、結(jié)帳、申報(bào)等一系列手續(xù)。為此，國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定，辦理退稅的時(shí)間可根據(jù)實(shí)際情況，經(jīng)出口企業(yè)所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按月、旬、或按期辦理退稅。出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)注意四個(gè)時(shí)限：一是“30天”（企業(yè)購(gòu)貨后應(yīng)在開(kāi)立增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)）；二是“90天”（企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)）；三是“180天”（除遠(yuǎn)期收匯外，企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單）；四是“3個(gè)月”（企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改考試大論壇的，可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)；主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在年終后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)對(duì)出口企業(yè)的退稅進(jìn)行一次全面清算，多退的收回，少退的補(bǔ)足。清算后，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理上年的稅款的退稅申請(qǐng)）。
退稅流程簡(jiǎn)示：網(wǎng)上申請(qǐng)核銷(xiāo)單→外匯局柜臺(tái)領(lǐng)紙單→核銷(xiāo)單網(wǎng)上備案→用核銷(xiāo)單報(bào)關(guān)→對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證→收到發(fā)票、報(bào)關(guān)單和外匯核銷(xiāo)單→登錄電子口岸網(wǎng)上核銷(xiāo)交單→收匯后柜臺(tái)核銷(xiāo)→登錄電子口岸網(wǎng)上退稅交單→查閱有關(guān)單據(jù)信息是否到達(dá)退稅局、在退稅系統(tǒng)上錄入進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、出口發(fā)票、核銷(xiāo)單、關(guān)單的數(shù)據(jù)、90天內(nèi)收齊紙單據(jù)交退稅局→到退稅局查詢(xún)跟蹤退稅金額是否已到達(dá)帳戶(hù)。
出口退稅的一般程序
1.退稅資格的認(rèn)定
企業(yè)在獲得出口經(jīng)營(yíng)權(quán)和工商登記證明后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件、國(guó)稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件、銀行開(kāi)戶(hù)證明、一般納稅人資格證書(shū)及其復(fù)印件和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫(xiě)由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的《出口貨物退稅認(rèn)定表》，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退稅認(rèn)定手續(xù)。
2.出口退稅附送材料
出口企業(yè)在申報(bào)辦理出口貨物退稅時(shí)，必須按照出口貨物退稅政策的有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)附送有關(guān)退稅的真實(shí)、有效的憑證，包括：出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)--俗稱(chēng)核銷(xiāo)單“小聯(lián)”）及結(jié)匯水單或遠(yuǎn)期收匯證明、增值稅專(zhuān)用發(fā)票及專(zhuān)用繳款書(shū)（或完稅分割單）、海關(guān)完稅憑證、外銷(xiāo)發(fā)票及銷(xiāo)售明細(xì)帳、屬于進(jìn)料加工貿(mào)易的，還必須提供《進(jìn)料加工手冊(cè)》復(fù)印件及《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》，屬于代理出口的，還必須提供代理出口協(xié)議及《代理出口貨物證明》等。
3.填報(bào)退稅申報(bào)資料時(shí)的具體要求
以帳上銷(xiāo)售的順序逐月按同類(lèi)產(chǎn)品歸集填報(bào)一式四份的《出口退稅申報(bào)表》；根據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)和專(zhuān)用繳款書(shū)的裝訂順序，填報(bào)一式四份的《出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表》；根據(jù)發(fā)票、報(bào)關(guān)單、收匯核銷(xiāo)單、遠(yuǎn)期收匯證明單、代理出口證明單等，填報(bào)《出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單登錄表》一式四份；根據(jù)消費(fèi)稅出口專(zhuān)用繳款書(shū)，填報(bào)《出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表》；根據(jù)每次申報(bào)報(bào)送的資料匯總填報(bào)《出口貨物退稅單證匯總表》。
用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。
4.辦理退稅的幾個(gè)重要時(shí)間
出口產(chǎn)品退稅義務(wù)發(fā)生后，還需要經(jīng)過(guò)單證審核、記帳、結(jié)帳、申報(bào)等一系列手續(xù)。為此，國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定，辦理退稅的時(shí)間可根據(jù)實(shí)際情況，經(jīng)出口企業(yè)所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按月、旬、或按期辦理退稅。出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)注意四個(gè)時(shí)限：一是“30天”（企業(yè)購(gòu)貨后應(yīng)在開(kāi)立增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)）；二是“90天”（企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)）；三是“180天”（除遠(yuǎn)期收匯外，企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單）；四是“3個(gè)月”（企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改考試大論壇的，可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)；主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在年終后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)對(duì)出口企業(yè)的退稅進(jìn)行一次全面清算，多退的收回，少退的補(bǔ)足。清算后，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理上年的稅款的退稅申請(qǐng)）。
退稅流程簡(jiǎn)示：網(wǎng)上申請(qǐng)核銷(xiāo)單→外匯局柜臺(tái)領(lǐng)紙單→核銷(xiāo)單網(wǎng)上備案→用核銷(xiāo)單報(bào)關(guān)→對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證→收到發(fā)票、報(bào)關(guān)單和外匯核銷(xiāo)單→登錄電子口岸網(wǎng)上核銷(xiāo)交單→收匯后柜臺(tái)核銷(xiāo)→登錄電子口岸網(wǎng)上退稅交單→查閱有關(guān)單據(jù)信息是否到達(dá)退稅局、在退稅系統(tǒng)上錄入進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、出口發(fā)票、核銷(xiāo)單、關(guān)單的數(shù)據(jù)、90天內(nèi)收齊紙單據(jù)交退稅局→到退稅局查詢(xún)跟蹤退稅金額是否已到達(dá)帳戶(hù)。