多項(xiàng)選擇題
1．【答案】ABD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（一）詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理*和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（二）分析程序；（三）觀察和檢查。
2．【答案】ABC
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施下列觀察和檢查程序，獲取被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，并印證對(duì)管理*和內(nèi)部其他相關(guān)人員詢(xún)問(wèn)的結(jié)果：（一）觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（二）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)；（三）閱讀由管理*和治理*編制的報(bào)告；（四）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備；（五）追蹤交易通過(guò)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過(guò)程（穿行測(cè)試）。
3．【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（一）行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（三）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（四）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（六）內(nèi)部控制。
4．【答案】ABD
【解析】如果被審計(jì)單位變更了重要會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性，并考慮是否符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。
5。【答案】ABD
【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢(xún)問(wèn)、分析程序、觀察和檢查。本題考核的內(nèi)容屬于是了解內(nèi)部控制的常用審計(jì)程序。
6。【答案】ABC
【解析】 A、要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。本題考核的內(nèi)容是了解內(nèi)部控制中的了解控制環(huán)境7?！敬鸢浮緽D
【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來(lái)源相比較，評(píng)價(jià)職能部門(mén)分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。 本題考核的是控制活動(dòng)中的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的內(nèi)容。
8．【答案】A B C D
【解析】?jī)?nèi)部控制包括：（一）控制環(huán)境；（二）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；（三）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)（包括相關(guān)的業(yè)務(wù)流程）和溝通；（四）控制活動(dòng)；（五）對(duì)控制的監(jiān)督。
9．【答案】A B C D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：（一）詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的人員；（二）觀察特定控制的運(yùn)用；（三）檢查文件和報(bào)告；（四）追蹤交易通過(guò)與財(cái)務(wù)報(bào)告。
10．【答案】A B C
【解析】在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被納入被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程：（一）對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；（二）對(duì)勝任能力的重視；（三）治理*的參與程度；（四）管理*的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；（五）組織結(jié)構(gòu)；（六）職權(quán)與責(zé)任的分配；（七）人力資源政策與做法。選項(xiàng)D為控制活動(dòng)的內(nèi)容。
11．【答案】A B C D
【解析】控制活動(dòng)是指有助于確保管理*的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。
12．【答案】C D
【解析】信息技術(shù)一般控制是指與多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)的政策和程序，有助于保證信息系統(tǒng)持續(xù)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)行(包括信息的完整性和數(shù)據(jù)的安全性)，支持應(yīng)用控制作用的有效發(fā)揮，通常包括，系統(tǒng)軟件的購(gòu)置、修改及維護(hù)控制，接觸或訪問(wèn)權(quán)限控制，應(yīng)用系統(tǒng)的購(gòu)置、開(kāi)發(fā)及維護(hù)控制。
13．【答案】A B C D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（一）在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)；（二）在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù)；（三）在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開(kāi)展業(yè)務(wù)；（四）持續(xù)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，包括重要客戶(hù)流失；（五）融資能力受到限制；（六）行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；（七）供應(yīng)鏈發(fā)生變化；（八）開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域；（九）開(kāi)辟新的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（十）發(fā)生重大收購(gòu)、重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng)；（十一）擬出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部；（十二）復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資；?。ㄊ┻\(yùn)用表外融資、特殊目的實(shí)體以及其他復(fù)雜的融資協(xié)議；（十四）重大的關(guān)聯(lián)方交易；（十五）缺乏具備勝任能力的會(huì)計(jì)人員；（十六）關(guān)鍵人員變動(dòng)；?。ㄊ撸﹥?nèi)部控制薄弱；（十八）信息技術(shù)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)；（十九）信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化；（二十）安裝新的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)；?。ǘ唬┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)或財(cái)務(wù)報(bào)告受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查；（二十二）以往存在重大錯(cuò)報(bào)或本期期末出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)調(diào)整；（二十三）發(fā)生重大的非常規(guī)交易；（二十四）按照管理層特定意圖記錄的交易；（二十五）應(yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度；（二十六）會(huì)計(jì)計(jì)量過(guò)程復(fù)雜；（二十七）事項(xiàng)或交易在計(jì)量時(shí)存在重大不確定性；（二十八）存在未決訴訟和或有負(fù)債。
14．【答案】A C D
【解析】在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（一）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)與披露；（二）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；（三）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大，足以導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)；（四）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
15．【答案】A B C D
【解析】隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否為需要考慮特別風(fēng)險(xiǎn)。 在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（一）風(fēng)險(xiǎn)是否是舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（二）風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)核算和其他方面的重大變化有關(guān)；（三）交易的復(fù)雜程度；（四）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；（五）財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在寬廣的區(qū)間；（六）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣I(yè)務(wù)范圍的重大交易。
16．【答案】C D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)模海ㄒ唬┐嬖诖罅炕蛑貜?fù)發(fā)生的交易；（二）事先可預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤能夠通過(guò)自動(dòng)化控制得以防范或發(fā)現(xiàn)；（三）控制活動(dòng)可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理。
17?！敬鸢浮緼C
【解析】 B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。本題考核的要點(diǎn)是控制活動(dòng)與控制目標(biāo)的關(guān)系，但是采用了結(jié)合實(shí)務(wù)的形式出具了題目，這就要求我們能夠在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，所以還是要特別注意審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)的聯(lián)系。
1．【答案】ABD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（一）詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理*和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（二）分析程序；（三）觀察和檢查。
2．【答案】ABC
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施下列觀察和檢查程序，獲取被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，并印證對(duì)管理*和內(nèi)部其他相關(guān)人員詢(xún)問(wèn)的結(jié)果：（一）觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（二）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)；（三）閱讀由管理*和治理*編制的報(bào)告；（四）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備；（五）追蹤交易通過(guò)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過(guò)程（穿行測(cè)試）。
3．【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（一）行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（三）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（四）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（六）內(nèi)部控制。
4．【答案】ABD
【解析】如果被審計(jì)單位變更了重要會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性，并考慮是否符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。
5。【答案】ABD
【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢(xún)問(wèn)、分析程序、觀察和檢查。本題考核的內(nèi)容屬于是了解內(nèi)部控制的常用審計(jì)程序。
6。【答案】ABC
【解析】 A、要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。本題考核的內(nèi)容是了解內(nèi)部控制中的了解控制環(huán)境7?！敬鸢浮緽D
【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來(lái)源相比較，評(píng)價(jià)職能部門(mén)分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。 本題考核的是控制活動(dòng)中的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的內(nèi)容。
8．【答案】A B C D
【解析】?jī)?nèi)部控制包括：（一）控制環(huán)境；（二）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；（三）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)（包括相關(guān)的業(yè)務(wù)流程）和溝通；（四）控制活動(dòng)；（五）對(duì)控制的監(jiān)督。
9．【答案】A B C D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：（一）詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的人員；（二）觀察特定控制的運(yùn)用；（三）檢查文件和報(bào)告；（四）追蹤交易通過(guò)與財(cái)務(wù)報(bào)告。
10．【答案】A B C
【解析】在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被納入被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程：（一）對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；（二）對(duì)勝任能力的重視；（三）治理*的參與程度；（四）管理*的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；（五）組織結(jié)構(gòu)；（六）職權(quán)與責(zé)任的分配；（七）人力資源政策與做法。選項(xiàng)D為控制活動(dòng)的內(nèi)容。
11．【答案】A B C D
【解析】控制活動(dòng)是指有助于確保管理*的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。
12．【答案】C D
【解析】信息技術(shù)一般控制是指與多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)的政策和程序，有助于保證信息系統(tǒng)持續(xù)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)行(包括信息的完整性和數(shù)據(jù)的安全性)，支持應(yīng)用控制作用的有效發(fā)揮，通常包括，系統(tǒng)軟件的購(gòu)置、修改及維護(hù)控制，接觸或訪問(wèn)權(quán)限控制，應(yīng)用系統(tǒng)的購(gòu)置、開(kāi)發(fā)及維護(hù)控制。
13．【答案】A B C D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（一）在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)；（二）在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù)；（三）在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開(kāi)展業(yè)務(wù)；（四）持續(xù)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，包括重要客戶(hù)流失；（五）融資能力受到限制；（六）行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；（七）供應(yīng)鏈發(fā)生變化；（八）開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域；（九）開(kāi)辟新的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（十）發(fā)生重大收購(gòu)、重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng)；（十一）擬出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部；（十二）復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資；?。ㄊ┻\(yùn)用表外融資、特殊目的實(shí)體以及其他復(fù)雜的融資協(xié)議；（十四）重大的關(guān)聯(lián)方交易；（十五）缺乏具備勝任能力的會(huì)計(jì)人員；（十六）關(guān)鍵人員變動(dòng)；?。ㄊ撸﹥?nèi)部控制薄弱；（十八）信息技術(shù)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)；（十九）信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化；（二十）安裝新的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)；?。ǘ唬┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)或財(cái)務(wù)報(bào)告受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查；（二十二）以往存在重大錯(cuò)報(bào)或本期期末出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)調(diào)整；（二十三）發(fā)生重大的非常規(guī)交易；（二十四）按照管理層特定意圖記錄的交易；（二十五）應(yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度；（二十六）會(huì)計(jì)計(jì)量過(guò)程復(fù)雜；（二十七）事項(xiàng)或交易在計(jì)量時(shí)存在重大不確定性；（二十八）存在未決訴訟和或有負(fù)債。
14．【答案】A C D
【解析】在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（一）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)與披露；（二）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；（三）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大，足以導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)；（四）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
15．【答案】A B C D
【解析】隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否為需要考慮特別風(fēng)險(xiǎn)。 在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（一）風(fēng)險(xiǎn)是否是舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（二）風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)核算和其他方面的重大變化有關(guān)；（三）交易的復(fù)雜程度；（四）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；（五）財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在寬廣的區(qū)間；（六）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣I(yè)務(wù)范圍的重大交易。
16．【答案】C D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)模海ㄒ唬┐嬖诖罅炕蛑貜?fù)發(fā)生的交易；（二）事先可預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤能夠通過(guò)自動(dòng)化控制得以防范或發(fā)現(xiàn)；（三）控制活動(dòng)可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理。
17?！敬鸢浮緼C
【解析】 B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。本題考核的要點(diǎn)是控制活動(dòng)與控制目標(biāo)的關(guān)系，但是采用了結(jié)合實(shí)務(wù)的形式出具了題目，這就要求我們能夠在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，所以還是要特別注意審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)的聯(lián)系。