單項(xiàng)選擇題
1。【答案】B
【解析】 分析程序即可用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。本題考核的是風(fēng)險(xiǎn)評估中的審計(jì)程序的運(yùn)用，風(fēng)險(xiǎn)評估的程序包括詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查，所以答案就非常清楚了，教材中明確說明。
2．【答案】D
【解析】注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比例和趨勢。在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與實(shí)際情況相比較；如發(fā)現(xiàn)異常或未預(yù)期到的關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
【考點(diǎn)】（ 9 ．2分析程序）
3．【答案】D
【解析】在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與實(shí)際情況相比較；如發(fā)現(xiàn)異常或未預(yù)期到的關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
4．【答案】A
【解析】在了解被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列重要事項(xiàng)：（一）重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例；（二）重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法；（三）在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響；（四）會(huì)計(jì)政策的變更；（五）被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。
5．【答案】D
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)，主要包括：（一）主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)；（二）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息；（三）業(yè)務(wù)的開展情況；（四）聯(lián)盟、合營與外包情況；（五）從事電子商務(wù)的情況；（六）地區(qū)與行業(yè)分布；（七）生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)；（八）關(guān)鍵客戶；（九）重要供應(yīng)商；（十）勞動(dòng)用工情況；（十一）研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出；（十二）關(guān)聯(lián)方交易。
6．【答案】 C
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與業(yè)績評價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息來源相比較，評價(jià)職能部門、分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。
7．【答案】B
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（三）被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（四）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)；（六）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。
8．答案】 C
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解影響被審計(jì)單位經(jīng)營的其他外部因素，主要包括：（一）宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度；（二）利率和資金供求狀況；（三）通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)；（四）國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)。
9．【答案】A
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要從下列方面了解被審計(jì)單位的性質(zhì)：（一）所有權(quán)結(jié)構(gòu)；（二）治理結(jié)構(gòu)；（三）組織結(jié)構(gòu)；（四）經(jīng)營活動(dòng)；（五）投資活動(dòng)；（六）籌資活動(dòng)。
10．【答案】D
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)，主要包括：（一）近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況；（二）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置；（三）資本性投資活動(dòng)，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資，以及近期或計(jì)劃發(fā)生的變動(dòng)；（四）不納入合并范圍的投資。
11．【答案】C
【解析】與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括下列職能：（一）識別與記錄所有的有效交易；（二）及時(shí)、詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對交易作出恰當(dāng)分類；（三）恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對交易的金額作出準(zhǔn)確記錄； （四）恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間；（五）在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)交易。
12．【答案】D
【解析】信息技術(shù)應(yīng)用控制是指主要在業(yè)務(wù)流程層次運(yùn)行的人工或自動(dòng)化程序，與用于生成、記錄、處理、報(bào)告交易或其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程序相關(guān)，通常包括檢查數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性，審核賬戶和試算平衡表，設(shè)置對輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號的自動(dòng)檢查，以及對例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)。
13．【答案】D
【解析】控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理*和管理*對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。B屬于與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通控制的內(nèi)容。
14．【答案】B
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)：（一）在被審計(jì)單位經(jīng)營過程中，對會(huì)計(jì)報(bào)表具有重要影響的各類交易；；（二）在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，對交易生成、記錄、處理和在會(huì)計(jì)報(bào)表中報(bào)告的程序；（三）與交易生成、記錄、處理和報(bào)告有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄、支持性信息和會(huì)計(jì)報(bào)表中的特定項(xiàng)目；（四）信息系統(tǒng)如何獲取除各類交易之外的、對會(huì)計(jì)報(bào)表具有重要影響的事項(xiàng)和情況；（五）被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過程，包括做出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)和披露。
15．【答案】B
【解析】薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。
16．【答案】D
【解析】如果通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評估所獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。
17?！敬鸢浮?D
【解析】 內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的直接因素，A、B、C選項(xiàng)都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。本題考核的是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)的因素的判斷。
18．【答案】D
【解析】如果識別出被審計(jì)單位未加控制或控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理*溝通。
19．【答案】C
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄下列內(nèi)容：（一）項(xiàng)目組對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論；（二）對被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)、信息來源以及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序；(三)在會(huì)計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識別和評估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（四）識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及相關(guān)控制的評估。
1。【答案】B
【解析】 分析程序即可用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。本題考核的是風(fēng)險(xiǎn)評估中的審計(jì)程序的運(yùn)用，風(fēng)險(xiǎn)評估的程序包括詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查，所以答案就非常清楚了，教材中明確說明。
2．【答案】D
【解析】注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比例和趨勢。在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與實(shí)際情況相比較；如發(fā)現(xiàn)異常或未預(yù)期到的關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
【考點(diǎn)】（ 9 ．2分析程序）
3．【答案】D
【解析】在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與實(shí)際情況相比較；如發(fā)現(xiàn)異常或未預(yù)期到的關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
4．【答案】A
【解析】在了解被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列重要事項(xiàng)：（一）重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例；（二）重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法；（三）在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響；（四）會(huì)計(jì)政策的變更；（五）被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。
5．【答案】D
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)，主要包括：（一）主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)；（二）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息；（三）業(yè)務(wù)的開展情況；（四）聯(lián)盟、合營與外包情況；（五）從事電子商務(wù)的情況；（六）地區(qū)與行業(yè)分布；（七）生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)；（八）關(guān)鍵客戶；（九）重要供應(yīng)商；（十）勞動(dòng)用工情況；（十一）研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出；（十二）關(guān)聯(lián)方交易。
6．【答案】 C
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與業(yè)績評價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息來源相比較，評價(jià)職能部門、分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。
7．【答案】B
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（三）被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（四）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)；（六）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。
8．答案】 C
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解影響被審計(jì)單位經(jīng)營的其他外部因素，主要包括：（一）宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度；（二）利率和資金供求狀況；（三）通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)；（四）國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)。
9．【答案】A
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要從下列方面了解被審計(jì)單位的性質(zhì)：（一）所有權(quán)結(jié)構(gòu)；（二）治理結(jié)構(gòu)；（三）組織結(jié)構(gòu)；（四）經(jīng)營活動(dòng)；（五）投資活動(dòng)；（六）籌資活動(dòng)。
10．【答案】D
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)，主要包括：（一）近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況；（二）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置；（三）資本性投資活動(dòng)，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資，以及近期或計(jì)劃發(fā)生的變動(dòng)；（四）不納入合并范圍的投資。
11．【答案】C
【解析】與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括下列職能：（一）識別與記錄所有的有效交易；（二）及時(shí)、詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對交易作出恰當(dāng)分類；（三）恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對交易的金額作出準(zhǔn)確記錄； （四）恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間；（五）在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)交易。
12．【答案】D
【解析】信息技術(shù)應(yīng)用控制是指主要在業(yè)務(wù)流程層次運(yùn)行的人工或自動(dòng)化程序，與用于生成、記錄、處理、報(bào)告交易或其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程序相關(guān)，通常包括檢查數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性，審核賬戶和試算平衡表，設(shè)置對輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號的自動(dòng)檢查，以及對例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)。
13．【答案】D
【解析】控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理*和管理*對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。B屬于與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通控制的內(nèi)容。
14．【答案】B
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)：（一）在被審計(jì)單位經(jīng)營過程中，對會(huì)計(jì)報(bào)表具有重要影響的各類交易；；（二）在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，對交易生成、記錄、處理和在會(huì)計(jì)報(bào)表中報(bào)告的程序；（三）與交易生成、記錄、處理和報(bào)告有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄、支持性信息和會(huì)計(jì)報(bào)表中的特定項(xiàng)目；（四）信息系統(tǒng)如何獲取除各類交易之外的、對會(huì)計(jì)報(bào)表具有重要影響的事項(xiàng)和情況；（五）被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過程，包括做出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)和披露。
15．【答案】B
【解析】薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。
16．【答案】D
【解析】如果通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評估所獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。
17?！敬鸢浮?D
【解析】 內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的直接因素，A、B、C選項(xiàng)都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。本題考核的是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)的因素的判斷。
18．【答案】D
【解析】如果識別出被審計(jì)單位未加控制或控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理*溝通。
19．【答案】C
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄下列內(nèi)容：（一）項(xiàng)目組對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論；（二）對被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)、信息來源以及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序；(三)在會(huì)計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識別和評估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（四）識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及相關(guān)控制的評估。