單項選擇題
1．【答案】A
【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。
2．【答案】B
【解析】當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。
3．【答案】B
【解析】小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進一步審計程序可能主要是實質(zhì)性程序。但是，注冊會計師始終應(yīng)當(dāng)意識到在缺乏控制的情況下，僅通過實施實質(zhì)性程序是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
4．【答案】C
【解析】本題考核點為控制測試的時間。從審計有效性的角度來看，控制測試應(yīng)盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。如期中審計已進行控制測試，注冊會計師在決定完全信賴其結(jié)果前，應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)因素，以進一步獲取期中至期末的相關(guān)審計證據(jù)。
5．【答案】C
【解析】如果認為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施相關(guān)的控制測試，以獲取控制運行有效性的審計證據(jù)。
6．【答案】B
【解析】如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)考慮在期末而非期中實施更多的審計程序。
7．【答案】D
【解析】如果在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，就控制在相關(guān)期間或時點的運行有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
8。【答案】C
【解析】如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)。
9．【答案】B
【解析】如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但兩次測試的時間間隔不得超過兩年。
10．【答案】C
【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，恰當(dāng)選用實質(zhì)性方案或綜合性方案。無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。
11．【答案】C
【解析】無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。
12．【答案】D
【解析】如果確定評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師不應(yīng)依賴以前審計獲取的審計證據(jù)，而應(yīng)在本期審計中測試這些控制的運行有效性。
13．【答案】B
【解析】A項為同步控制測試，C、D二項均錯誤。在財務(wù)報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質(zhì)性測試則主要在期末工作時執(zhí)行，但是也可以在期中工作時執(zhí)行有關(guān)交易的某些詳細實質(zhì)性測試，以檢查出報表中的重要錯報或漏報，其為雙重目的測試。注冊會計師通?？蓪⒖刂茰y試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。在某些情況下，注冊會計師只有通過實施控制測試才能應(yīng)對評估的特定認定重大錯報風(fēng)險；而在另外一些情況下，注冊會計師可能認為僅實施實質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
1．【答案】A
【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。
2．【答案】B
【解析】當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。
3．【答案】B
【解析】小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進一步審計程序可能主要是實質(zhì)性程序。但是，注冊會計師始終應(yīng)當(dāng)意識到在缺乏控制的情況下，僅通過實施實質(zhì)性程序是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
4．【答案】C
【解析】本題考核點為控制測試的時間。從審計有效性的角度來看，控制測試應(yīng)盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。如期中審計已進行控制測試，注冊會計師在決定完全信賴其結(jié)果前，應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)因素，以進一步獲取期中至期末的相關(guān)審計證據(jù)。
5．【答案】C
【解析】如果認為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施相關(guān)的控制測試，以獲取控制運行有效性的審計證據(jù)。
6．【答案】B
【解析】如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)考慮在期末而非期中實施更多的審計程序。
7．【答案】D
【解析】如果在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，就控制在相關(guān)期間或時點的運行有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
8。【答案】C
【解析】如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)。
9．【答案】B
【解析】如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但兩次測試的時間間隔不得超過兩年。
10．【答案】C
【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，恰當(dāng)選用實質(zhì)性方案或綜合性方案。無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。
11．【答案】C
【解析】無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。
12．【答案】D
【解析】如果確定評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師不應(yīng)依賴以前審計獲取的審計證據(jù)，而應(yīng)在本期審計中測試這些控制的運行有效性。
13．【答案】B
【解析】A項為同步控制測試，C、D二項均錯誤。在財務(wù)報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質(zhì)性測試則主要在期末工作時執(zhí)行，但是也可以在期中工作時執(zhí)行有關(guān)交易的某些詳細實質(zhì)性測試，以檢查出報表中的重要錯報或漏報，其為雙重目的測試。注冊會計師通?？蓪⒖刂茰y試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。在某些情況下，注冊會計師只有通過實施控制測試才能應(yīng)對評估的特定認定重大錯報風(fēng)險；而在另外一些情況下，注冊會計師可能認為僅實施實質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com