注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》經(jīng)典試題及答案(9)

三、簡(jiǎn)答題
    1、答案:
    方案一，按原值出售，不需繳納增值稅。
    所得稅前凈收益＝200000－150000－10000＝40000（元）
    方案二，按高于原值價(jià)格20.5萬(wàn)元出售，則需納稅。
    應(yīng)納增值稅＝205000÷（1＋4%）×4%×（1－50%）＝3942.3（元）
    應(yīng)納城建稅＝3942.3×7%＝275.96（元）
    應(yīng)納教育費(fèi)附加＝3942.3×3%＝118.27（元）
    所得稅前凈收益＝205000－150000－10000－3942.3－275.96－118.27＝40663.47（元）
    方案三，按低于原值價(jià)格19.99萬(wàn)元出售，不納稅。
    所得稅前凈收益＝199900－150000－10000＝39900（元）
    方案四，按高于原值價(jià)格20.1萬(wàn)元出售，需納稅。
    應(yīng)納增值稅＝201000÷（1＋4%）×4%×（1－50%）＝3865.38（元）
    應(yīng)納城建稅＝3865.38×7%＝270.58（元）
    應(yīng)納教育費(fèi)附加＝3865.38×3%＝115.96（元）
    所得稅前凈收益＝201000－150000－10000－3865.38－270.58－115.96＝36748.08（元）
    綜上可見(jiàn)，方案二。
    2、答案:
    （1）購(gòu)銷合同應(yīng)繳納印花稅＝1000000×0.3‰＝300（元）
    （2）加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅＝200000×0.5‰＋1000000×0.3‰＝400（元）
    （3）商標(biāo)注冊(cè)證應(yīng)繳納印花稅＝2×5＝10（元）
    （4）新增資本金時(shí)資金賬簿應(yīng)繳納印花稅＝1000000×0.5‰＝500（元）
    （5）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納印花稅＝150000×1‰＝150（元）
    （6）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同沒(méi)有明確金額，先按5元貼花。
    （7）企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅＝300＋400＋10＋500＋150＋5＝1365元
    相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：
    企業(yè)繳稅時(shí)，借：待攤費(fèi)用　　　　1365
    　　 貸：銀行存款　 　1365
    分期攤銷時(shí)，借：管理費(fèi)用　　　　455
    　　　 貸：待攤費(fèi)用　　 455　?。ㄈ跀備N分錄一樣）