五、綜合分析題二
1、答案:
第1行：“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”＝80000＋50＋110＝8160（萬(wàn)元）
（1）外購(gòu)免稅材料對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，以計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅收入，視同銷(xiāo)售收入＝100×（1＋10%）＝110（萬(wàn)元）
（2）以物易物業(yè)務(wù)，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，按照公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。所以，此業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元已經(jīng)包含在8000萬(wàn)元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中了，不用調(diào)整。
第2行：“投資收益”＝50＋100（珠海子公司投資收益）＝150（萬(wàn)元）
第7行：“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本”＝5000＋40＋2.75＋100＝5142.75（萬(wàn)元）
（1）外購(gòu)免稅材料對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，確認(rèn)的視同銷(xiāo)售成本＝100（萬(wàn)元）
（2）以物易物業(yè)務(wù)，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，按照公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。所以，此業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售成本30萬(wàn)元已經(jīng)包含在5000萬(wàn)元的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中了，不用調(diào)整。
（3）其他業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的稅金及附加，按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，但在申報(bào)表上填入“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本”。申報(bào)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加僅包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的稅金及附加。
1、答案:
第1行：“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”＝80000＋50＋110＝8160（萬(wàn)元）
（1）外購(gòu)免稅材料對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，以計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅收入，視同銷(xiāo)售收入＝100×（1＋10%）＝110（萬(wàn)元）
（2）以物易物業(yè)務(wù)，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，按照公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。所以，此業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元已經(jīng)包含在8000萬(wàn)元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中了，不用調(diào)整。
第2行：“投資收益”＝50＋100（珠海子公司投資收益）＝150（萬(wàn)元）
第7行：“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本”＝5000＋40＋2.75＋100＝5142.75（萬(wàn)元）
（1）外購(gòu)免稅材料對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，確認(rèn)的視同銷(xiāo)售成本＝100（萬(wàn)元）
（2）以物易物業(yè)務(wù)，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，按照公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。所以，此業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售成本30萬(wàn)元已經(jīng)包含在5000萬(wàn)元的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中了，不用調(diào)整。
（3）其他業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的稅金及附加，按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，但在申報(bào)表上填入“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本”。申報(bào)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加僅包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的稅金及附加。