遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

1.乙公司采用債務(wù)法核算所得稅，2005年初“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的貸方余額為330萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%，2005年初所得稅率由原來(lái)的33%改為24%，本期新增應(yīng)納稅時(shí)間性差異350萬(wàn)元，乙公司2005年“遞延所得稅負(fù)債”的本期發(fā)生額為（）。
    A、借記9萬(wàn)元
    B、貸記6萬(wàn)元
    C、借記6萬(wàn)元
    D、貸記3萬(wàn)元
     答案：C
    解析：①2005年初“遞延所得稅負(fù)債”的貸方余額為330萬(wàn)元；②2005年年末“遞延所得稅負(fù)債”的貸方余額=（330÷33%+350）×24%=324（萬(wàn)元）；③2005年“遞延所得稅負(fù)債”借方登記額=330-324=6（萬(wàn)元）。
    2.ABC公司2008年初購(gòu)入股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為100萬(wàn)元，2008年末公允價(jià)值為120萬(wàn)元，所得稅率為25%，則2008年末有關(guān)所得稅的正確會(huì)計(jì)處理是（）。
    A、借：資本公積——其他資本公積5 貸：遞延所得稅負(fù)債5
    B、借：所得稅費(fèi)用5 貸：遞延所得稅負(fù)債5
    C、借：遞延所得稅資產(chǎn)5 貸：資本公積——其他資本公積5
    D、借：遞延所得稅負(fù)債5 貸：所得稅費(fèi)用5
     答案：A