第五節(jié) 稅務(wù)行政處罰
一、稅務(wù)行政處罰的概念和種類
稅務(wù)行政處罰包括：罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務(wù)行政許可證件四種。
不屬于行政處罰的情形，主要包括：
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令限期改正不同于警告，不是稅務(wù)行政處罰，而是一種行政命令。
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務(wù)行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質(zhì)的間接強(qiáng)制執(zhí)行措施。
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的其他一些稅務(wù)具體行政行為，如取消一般納稅人資格、收繳稅務(wù)登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務(wù)行政處罰。
二、稅收違法行為及其處罰規(guī)定
（一）違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定
責(zé)令限期改正，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上10000元以下罰款的有：未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關(guān)資料的。
（二）直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定
包括：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅
（三）納稅人違反發(fā)票管理的違法行為及其處罰規(guī)定
非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票沒收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
三、稅務(wù)行政處罰聽證程序
（一）稅務(wù)行政處罰聽證程序的適用范圍
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出10000元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰。罰款的行政處罰前，應(yīng)向當(dāng)事人告知，當(dāng)事人有權(quán)要求舉行聽證程序。
2.稅務(wù)行政處罰聽證程序適用范圍一般限于較大數(shù)額的罰款案件，其他如沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。
3.根據(jù)《行政許可法》和《行政處罰法》規(guī)定，當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的吊銷稅務(wù)行政許可證件不服，有權(quán)在被告知聽證權(quán)之日起3日內(nèi)提出聽證要求。逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。
（二）聽證程序的組織進(jìn)行
當(dāng)事人要求聽證符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)，聽證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。
（三）聽證終止
聽證終止的情形：
①當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽證，無正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽證權(quán)利，聽證應(yīng)當(dāng)予以終止；
②聽證過程中，當(dāng)事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽證會(huì)，或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會(huì)的，聽證主持人可以宣布聽證終止；
③聽證過程中，當(dāng)事人或其代理人違反聽證秩序，又不聽主持人制止的，致使聽證無法進(jìn)行，聽證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止聽證。
一、稅務(wù)行政處罰的概念和種類
稅務(wù)行政處罰包括：罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務(wù)行政許可證件四種。
不屬于行政處罰的情形，主要包括：
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令限期改正不同于警告，不是稅務(wù)行政處罰，而是一種行政命令。
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務(wù)行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質(zhì)的間接強(qiáng)制執(zhí)行措施。
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的其他一些稅務(wù)具體行政行為，如取消一般納稅人資格、收繳稅務(wù)登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務(wù)行政處罰。
二、稅收違法行為及其處罰規(guī)定
（一）違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定
責(zé)令限期改正，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上10000元以下罰款的有：未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關(guān)資料的。
（二）直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定
包括：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅
（三）納稅人違反發(fā)票管理的違法行為及其處罰規(guī)定
非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票沒收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
三、稅務(wù)行政處罰聽證程序
（一）稅務(wù)行政處罰聽證程序的適用范圍
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出10000元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰。罰款的行政處罰前，應(yīng)向當(dāng)事人告知，當(dāng)事人有權(quán)要求舉行聽證程序。
2.稅務(wù)行政處罰聽證程序適用范圍一般限于較大數(shù)額的罰款案件，其他如沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。
3.根據(jù)《行政許可法》和《行政處罰法》規(guī)定，當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的吊銷稅務(wù)行政許可證件不服，有權(quán)在被告知聽證權(quán)之日起3日內(nèi)提出聽證要求。逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。
（二）聽證程序的組織進(jìn)行
當(dāng)事人要求聽證符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)，聽證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。
（三）聽證終止
聽證終止的情形：
①當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽證，無正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽證權(quán)利，聽證應(yīng)當(dāng)予以終止；
②聽證過程中，當(dāng)事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽證會(huì)，或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會(huì)的，聽證主持人可以宣布聽證終止；
③聽證過程中，當(dāng)事人或其代理人違反聽證秩序，又不聽主持人制止的，致使聽證無法進(jìn)行，聽證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止聽證。