重點(diǎn)導(dǎo)讀
第一節(jié) 貨幣資金的核算
一、現(xiàn)金的核算現(xiàn)金是企業(yè)中流動(dòng)性的一項(xiàng)資產(chǎn)。
1、現(xiàn)金的概念現(xiàn)金有廣義和狹義之分，廣義的現(xiàn)金包括紙幣、硬幣、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、旅行支票等內(nèi)容。狹義的現(xiàn)金僅指企業(yè)為滿足日常零星開支而存放在財(cái)會(huì)部門金庫中的各種貨幣，即庫存現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金概念與我國會(huì)計(jì)中的貨幣資金概念幾乎一致。
2、現(xiàn)金的使用范圍
（1）職工工資、津貼；
（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；
（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；
（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；
（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；
（6）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；
（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；
（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。
凡不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
3、企業(yè)庫存現(xiàn)金的數(shù)額，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)3～5天日常零星開支所需的現(xiàn)金核定。邊遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便地區(qū)可適當(dāng)放寬，但不得超過15天的日常零星開支所需現(xiàn)金。
4、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”總賬科目，由負(fù)責(zé)總賬的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行總分類核算。
（1）現(xiàn)金的收支收到現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”科目。
（2）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
二、銀行存款的核算
凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，以辦理存款、取款和支付等結(jié)算。
1、銀行支付結(jié)算方式
（1）支票
①種類支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。在普通支票左上角劃有兩條平行線的為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。
②支票是同城結(jié)算中的一種結(jié)算方式。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、清償債務(wù)等各種款項(xiàng)結(jié)算都可采用支票這種方式。
③支票的提示付款期限為出票日起10天內(nèi)，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予付款。
④支票的出票人應(yīng)是在銀行開立可以使用支票的存款單位和個(gè)人；禁止簽發(fā)空頭支票。
（2）銀行本票
①銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額票面分別為1000元、5000元、10000元和50000元。
②銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金，但單位不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。
③銀行本票的提示付款期限為出票日起最長不得超過2個(gè)月，超過期限的銀行不受理。
第一節(jié) 貨幣資金的核算
一、現(xiàn)金的核算現(xiàn)金是企業(yè)中流動(dòng)性的一項(xiàng)資產(chǎn)。
1、現(xiàn)金的概念現(xiàn)金有廣義和狹義之分，廣義的現(xiàn)金包括紙幣、硬幣、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、旅行支票等內(nèi)容。狹義的現(xiàn)金僅指企業(yè)為滿足日常零星開支而存放在財(cái)會(huì)部門金庫中的各種貨幣，即庫存現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金概念與我國會(huì)計(jì)中的貨幣資金概念幾乎一致。
2、現(xiàn)金的使用范圍
（1）職工工資、津貼；
（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；
（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；
（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；
（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；
（6）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；
（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；
（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。
凡不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
3、企業(yè)庫存現(xiàn)金的數(shù)額，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)3～5天日常零星開支所需的現(xiàn)金核定。邊遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便地區(qū)可適當(dāng)放寬，但不得超過15天的日常零星開支所需現(xiàn)金。
4、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”總賬科目，由負(fù)責(zé)總賬的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行總分類核算。
（1）現(xiàn)金的收支收到現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”科目。
（2）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
二、銀行存款的核算
凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，以辦理存款、取款和支付等結(jié)算。
1、銀行支付結(jié)算方式
（1）支票
①種類支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。在普通支票左上角劃有兩條平行線的為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。
②支票是同城結(jié)算中的一種結(jié)算方式。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、清償債務(wù)等各種款項(xiàng)結(jié)算都可采用支票這種方式。
③支票的提示付款期限為出票日起10天內(nèi)，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予付款。
④支票的出票人應(yīng)是在銀行開立可以使用支票的存款單位和個(gè)人；禁止簽發(fā)空頭支票。
（2）銀行本票
①銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額票面分別為1000元、5000元、10000元和50000元。
②銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金，但單位不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。
③銀行本票的提示付款期限為出票日起最長不得超過2個(gè)月，超過期限的銀行不受理。