第二節(jié) 應收款項的核算
一、應收票據(jù)的核算
應收票據(jù)的核算通過“應收票據(jù)”科目進行。該科目屬資產類賬戶，借方登記應收票據(jù)的面值及按期確認的應計利息，貸方登記背書轉讓或到期收回，或因未能收回票款而轉作應收賬款的應收票據(jù)賬面價值，期末借方余額反映未到期應收票據(jù)的賬面價值。
應收票據(jù)的賬務處理：
1、收到票據(jù)的賬務處理
①收到票據(jù)時按面值借：應收票據(jù)
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
②對于帶息票據(jù)，期末計提利息借：應收票據(jù)
貸：財務費用
2、應收票據(jù)貼現(xiàn)和背書轉讓的賬務處理
（1）應收票據(jù)貼現(xiàn)
①貼現(xiàn)額的計算貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息有關的其他公式：
票據(jù)到期利息=應收票據(jù)面值×票面利率×時間重點掌握時間的計算方法：
一種以月表示，計算時一律以次月對日為1個月；月末簽發(fā)的不論大小月，以到期月份的月末為到期日。計算利息的利率要換成月利率另一種以日數(shù)表示，計算時以實際日歷天數(shù)計算到期日及利息，到息日那天不計算息，也就是“算頭不算尾”。
②賬務處理
a．貼現(xiàn)時：
無息票據(jù)：
借：銀行存款(企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額)
財務費用（貼現(xiàn)息）
貸：應收票據(jù)（應收票據(jù)賬面價值）
帶息票據(jù)：
借：銀行存款(企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額)
借或貸：財務費用（實際收到的貼現(xiàn)金額與應收票據(jù)賬面價值的差額）
貸：應收票據(jù)（應收票據(jù)賬面價值）
b．票據(jù)到期時：
貼現(xiàn)的票據(jù)到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到退票時，按所付本息（票據(jù)到期值）借記“應收賬款”，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行做逾期貸款處理，申請貼現(xiàn)企業(yè)按轉作貸款的本息，借記“應收賬款”、貸記“短期借款”科目。
（2）應收票據(jù)背書轉讓
①不帶息票據(jù)：
借：物質采購或原材料或庫存商品（按應計入取得物資成本的價值）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（專用發(fā)票上注明的增值稅額）
貸：應收票據(jù)（應收票據(jù)的賬面余額）
借或貸：銀行存款（差額）
②帶息票據(jù)：
借：物質采購或原材料或庫存商品（按應計入取得物資成本的價值）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（專用發(fā)票上注明的增值稅額）
貸：應收票據(jù)（應收票據(jù)的賬面余額）
財務費用（尚未計提的利息）
借或貸：銀行存款（差額）
3、應收票據(jù)到期的賬務處理
（1）收回票據(jù)借：銀行存款（實際收到的金額）
貸：應收票據(jù)（應收票據(jù)的賬面余額）
財務費用（未計提利息部分）
（2）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的票據(jù)等借：應收賬款（應收票據(jù)的賬面余額）
貸：應收票據(jù)
（3）到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉入“應收賬款”科目后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。
一、應收票據(jù)的核算
應收票據(jù)的核算通過“應收票據(jù)”科目進行。該科目屬資產類賬戶，借方登記應收票據(jù)的面值及按期確認的應計利息，貸方登記背書轉讓或到期收回，或因未能收回票款而轉作應收賬款的應收票據(jù)賬面價值，期末借方余額反映未到期應收票據(jù)的賬面價值。
應收票據(jù)的賬務處理：
1、收到票據(jù)的賬務處理
①收到票據(jù)時按面值借：應收票據(jù)
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
②對于帶息票據(jù)，期末計提利息借：應收票據(jù)
貸：財務費用
2、應收票據(jù)貼現(xiàn)和背書轉讓的賬務處理
（1）應收票據(jù)貼現(xiàn)
①貼現(xiàn)額的計算貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息有關的其他公式：
票據(jù)到期利息=應收票據(jù)面值×票面利率×時間重點掌握時間的計算方法：
一種以月表示，計算時一律以次月對日為1個月；月末簽發(fā)的不論大小月，以到期月份的月末為到期日。計算利息的利率要換成月利率另一種以日數(shù)表示，計算時以實際日歷天數(shù)計算到期日及利息，到息日那天不計算息，也就是“算頭不算尾”。
②賬務處理
a．貼現(xiàn)時：
無息票據(jù)：
借：銀行存款(企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額)
財務費用（貼現(xiàn)息）
貸：應收票據(jù)（應收票據(jù)賬面價值）
帶息票據(jù)：
借：銀行存款(企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額)
借或貸：財務費用（實際收到的貼現(xiàn)金額與應收票據(jù)賬面價值的差額）
貸：應收票據(jù)（應收票據(jù)賬面價值）
b．票據(jù)到期時：
貼現(xiàn)的票據(jù)到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到退票時，按所付本息（票據(jù)到期值）借記“應收賬款”，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行做逾期貸款處理，申請貼現(xiàn)企業(yè)按轉作貸款的本息，借記“應收賬款”、貸記“短期借款”科目。
（2）應收票據(jù)背書轉讓
①不帶息票據(jù)：
借：物質采購或原材料或庫存商品（按應計入取得物資成本的價值）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（專用發(fā)票上注明的增值稅額）
貸：應收票據(jù)（應收票據(jù)的賬面余額）
借或貸：銀行存款（差額）
②帶息票據(jù)：
借：物質采購或原材料或庫存商品（按應計入取得物資成本的價值）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（專用發(fā)票上注明的增值稅額）
貸：應收票據(jù)（應收票據(jù)的賬面余額）
財務費用（尚未計提的利息）
借或貸：銀行存款（差額）
3、應收票據(jù)到期的賬務處理
（1）收回票據(jù)借：銀行存款（實際收到的金額）
貸：應收票據(jù)（應收票據(jù)的賬面余額）
財務費用（未計提利息部分）
（2）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的票據(jù)等借：應收賬款（應收票據(jù)的賬面余額）
貸：應收票據(jù)
（3）到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉入“應收賬款”科目后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。