第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)的核算
這一部分是今年新增加的內(nèi)容，同學(xué)們要給予重視
一、金融資產(chǎn)及分類：詳見教材120內(nèi)容
二、交易性金融資產(chǎn)的劃分可以劃分為兩大類：
交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債：滿足的條件共三條見教材120頁以公允價值計量且其變動計算當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：滿足的條件共二條見教材120頁三、交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目，借方登記購入股票、債券、基金等交易性金融資產(chǎn)時的初始入賬金額；貸方登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的成本等；期末余額在借方，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
1、取得交易性金融資產(chǎn)的核算按照該資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目。對于支付的已宣告但沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有支付的債券利息，單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。
對于交易過程中發(fā)生的交易費用應(yīng)該在發(fā)生時記入投資收益。
2、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間將被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項目記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，同時確認(rèn)投資收益。
3、交易性金融資產(chǎn)的期末計量資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額借記“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目或相反分錄。
4、交易性金融資產(chǎn)的處置出售時將金融資產(chǎn)出售時的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益。
這一部分是今年新增加的內(nèi)容，同學(xué)們要給予重視
一、金融資產(chǎn)及分類：詳見教材120內(nèi)容
二、交易性金融資產(chǎn)的劃分可以劃分為兩大類：
交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債：滿足的條件共三條見教材120頁以公允價值計量且其變動計算當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：滿足的條件共二條見教材120頁三、交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目，借方登記購入股票、債券、基金等交易性金融資產(chǎn)時的初始入賬金額；貸方登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的成本等；期末余額在借方，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
1、取得交易性金融資產(chǎn)的核算按照該資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目。對于支付的已宣告但沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有支付的債券利息，單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。
對于交易過程中發(fā)生的交易費用應(yīng)該在發(fā)生時記入投資收益。
2、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間將被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項目記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，同時確認(rèn)投資收益。
3、交易性金融資產(chǎn)的期末計量資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額借記“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目或相反分錄。
4、交易性金融資產(chǎn)的處置出售時將金融資產(chǎn)出售時的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益。