（4）不得在所得稅前列支的項目共分為10項，注意記憶（見教材189頁）。
（5）資產(chǎn)的稅務(wù)處理個體戶購入、自建、實物投資和融資租入的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等，只能采取分次計提折舊或分次攤銷的方式予以列支。
①固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
允許計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋和建筑物；在用的機械設(shè)備、儀器儀表和各種工器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以及以經(jīng)營方式租出和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
不得計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法參照企業(yè)所得稅中的有關(guān)規(guī)定。
②無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理：計價以取得的實際成本為準(zhǔn)，從開始使用之日起在有效使用期內(nèi)均額扣除，沒有規(guī)定使用年限或自行開發(fā)的，扣除期限不得少于10年。
③遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理：自開始經(jīng)營之日起不短于5年的期限內(nèi)分期均額扣除。
④流動資產(chǎn)的稅務(wù)處理及存貨計價。
流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應(yīng)收及預(yù)付款項和存貨。存貨應(yīng)按實際成本計價。領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算，原則上采用加權(quán)平均法。
（6）應(yīng)納稅額的計算方法個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額實行按年計算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補的方法。計算公式為：
本月應(yīng)預(yù)繳稅額＝本月累計應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)－上月累計已預(yù)繳稅額全年應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)匯算清繳稅額＝全年應(yīng)納稅額－全年累計已預(yù)繳稅額
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的計稅方法實行承包、承租經(jīng)營的納稅人，應(yīng)以每一納稅年度的承包、承租經(jīng)營所得計算納稅。納稅人在一年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營所得，應(yīng)在每次分得承包、承租經(jīng)營所得后，先預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補。如果納稅人的承包、承租期在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營不足12個月的，以其實際承包、承租經(jīng)營的期限為一個納稅年度計算納稅。計算公式為：
應(yīng)納稅所得額＝該年度承包、承租經(jīng)營收入額－（1600×該年度實際承包、承租經(jīng)營月份數(shù)）；應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)4、勞務(wù)報酬所得的計稅方法
（1）應(yīng)納稅所得額的計算方法每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）
（2）應(yīng)納稅額的計算方法
①一般計算公式：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
②加成征稅下應(yīng)納稅額的計算方法：分段計算法：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額中2萬元以下的部分×20%＋應(yīng)納稅所得額中超過2萬元不超過5萬元的部分×30%＋應(yīng)納稅所得額中超過5萬元的部分×40%；速算法：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
③為納稅人代付稅款的計算方法。
a．不含稅收入額不超過3360元（即含稅收入額不超過4000元）的：
應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800）÷（1－稅率）
b．不含稅收入額超過3360元的：
應(yīng)納稅所得額＝[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）]÷[1－稅率×（1－20%）]或：
應(yīng)納稅所得額＝[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）]÷當(dāng)級換算系數(shù)具體見教材194頁不含稅勞務(wù)報酬收入適用稅率表。
（5）資產(chǎn)的稅務(wù)處理個體戶購入、自建、實物投資和融資租入的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等，只能采取分次計提折舊或分次攤銷的方式予以列支。
①固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
允許計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋和建筑物；在用的機械設(shè)備、儀器儀表和各種工器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以及以經(jīng)營方式租出和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
不得計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法參照企業(yè)所得稅中的有關(guān)規(guī)定。
②無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理：計價以取得的實際成本為準(zhǔn)，從開始使用之日起在有效使用期內(nèi)均額扣除，沒有規(guī)定使用年限或自行開發(fā)的，扣除期限不得少于10年。
③遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理：自開始經(jīng)營之日起不短于5年的期限內(nèi)分期均額扣除。
④流動資產(chǎn)的稅務(wù)處理及存貨計價。
流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應(yīng)收及預(yù)付款項和存貨。存貨應(yīng)按實際成本計價。領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算，原則上采用加權(quán)平均法。
（6）應(yīng)納稅額的計算方法個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額實行按年計算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補的方法。計算公式為：
本月應(yīng)預(yù)繳稅額＝本月累計應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)－上月累計已預(yù)繳稅額全年應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)匯算清繳稅額＝全年應(yīng)納稅額－全年累計已預(yù)繳稅額
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的計稅方法實行承包、承租經(jīng)營的納稅人，應(yīng)以每一納稅年度的承包、承租經(jīng)營所得計算納稅。納稅人在一年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營所得，應(yīng)在每次分得承包、承租經(jīng)營所得后，先預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補。如果納稅人的承包、承租期在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營不足12個月的，以其實際承包、承租經(jīng)營的期限為一個納稅年度計算納稅。計算公式為：
應(yīng)納稅所得額＝該年度承包、承租經(jīng)營收入額－（1600×該年度實際承包、承租經(jīng)營月份數(shù)）；應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)4、勞務(wù)報酬所得的計稅方法
（1）應(yīng)納稅所得額的計算方法每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）
（2）應(yīng)納稅額的計算方法
①一般計算公式：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
②加成征稅下應(yīng)納稅額的計算方法：分段計算法：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額中2萬元以下的部分×20%＋應(yīng)納稅所得額中超過2萬元不超過5萬元的部分×30%＋應(yīng)納稅所得額中超過5萬元的部分×40%；速算法：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
③為納稅人代付稅款的計算方法。
a．不含稅收入額不超過3360元（即含稅收入額不超過4000元）的：
應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800）÷（1－稅率）
b．不含稅收入額超過3360元的：
應(yīng)納稅所得額＝[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）]÷[1－稅率×（1－20%）]或：
應(yīng)納稅所得額＝[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）]÷當(dāng)級換算系數(shù)具體見教材194頁不含稅勞務(wù)報酬收入適用稅率表。