新《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定：“費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出”。在新會計準則應(yīng)用指南中，通過會計科目對企業(yè)的成本、費用、損失和稅金進行了劃分和范圍的確定。在損益類科目下設(shè)：“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”，“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)稅金和附加”、“所得稅費用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”等會計科目。
在企業(yè)所得稅法中，與新會計準則成本費用對應(yīng)的概念是扣除額?？鄢~=會計核算的成本、費用、損失和稅金一稅法規(guī)定不允許稅前扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出一稅法規(guī)定有限額在稅前扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出。這里著重闡述以下5個項目的差異。
一、主營業(yè)務(wù)成本的納稅調(diào)整
稅法所指的成本概念與一般會計意義上的成本概念有所不同。會計上的成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中勞動對象、勞動手段和活勞動的耗費，是對象化的費用，針對一定的產(chǎn)出物計算歸集的。在實務(wù)中，成本一般包括直接材料、直接人工、燃料和動力、制造費用。
稅法上的成本比會計上的成本范圍要大，包括納稅申報期間已經(jīng)申報確認的銷售商品(包括產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料和廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓、處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本。企業(yè)對象化的費用，有的成為在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨，只有銷售出去，并在申報納稅期間確認了銷售(營業(yè))收入的相關(guān)部分商品的成本才能申報扣除。
二、銷售費用的納稅調(diào)整
新會計準則界定的“銷售費用”科目，主要核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進貨費用，按照新準則規(guī)定計入采購成本，不屬于銷售費用。銷售費用方面的納稅調(diào)整主要體現(xiàn)在廣告費與宣傳費、傭金和回扣等方面。
(一)廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費
廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費一般是指企業(yè)為銷售商品或提供勞務(wù)而進行的宣傳推銷費用。會計上廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)按實際支出列支。按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(二)傭金和回扣
會計上傭金和回扣支出一般按實際支出列支。但按稅法規(guī)定，傭金的扣除需要符合以下3個條件：有合法真實憑證；支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員)；支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5％。納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前扣除。
在企業(yè)所得稅法中，與新會計準則成本費用對應(yīng)的概念是扣除額?？鄢~=會計核算的成本、費用、損失和稅金一稅法規(guī)定不允許稅前扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出一稅法規(guī)定有限額在稅前扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出。這里著重闡述以下5個項目的差異。
一、主營業(yè)務(wù)成本的納稅調(diào)整
稅法所指的成本概念與一般會計意義上的成本概念有所不同。會計上的成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中勞動對象、勞動手段和活勞動的耗費，是對象化的費用，針對一定的產(chǎn)出物計算歸集的。在實務(wù)中，成本一般包括直接材料、直接人工、燃料和動力、制造費用。
稅法上的成本比會計上的成本范圍要大，包括納稅申報期間已經(jīng)申報確認的銷售商品(包括產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料和廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓、處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本。企業(yè)對象化的費用，有的成為在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨，只有銷售出去，并在申報納稅期間確認了銷售(營業(yè))收入的相關(guān)部分商品的成本才能申報扣除。
二、銷售費用的納稅調(diào)整
新會計準則界定的“銷售費用”科目，主要核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進貨費用，按照新準則規(guī)定計入采購成本，不屬于銷售費用。銷售費用方面的納稅調(diào)整主要體現(xiàn)在廣告費與宣傳費、傭金和回扣等方面。
(一)廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費
廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費一般是指企業(yè)為銷售商品或提供勞務(wù)而進行的宣傳推銷費用。會計上廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)按實際支出列支。按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(二)傭金和回扣
會計上傭金和回扣支出一般按實際支出列支。但按稅法規(guī)定，傭金的扣除需要符合以下3個條件：有合法真實憑證；支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員)；支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5％。納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前扣除。