代理實(shí)務(wù)簡(jiǎn)答題
第一章
1.稅務(wù)代理法律關(guān)系確立的前提和程序。
【正確答案】稅務(wù)代理法律關(guān)系確立的基本前提有四個(gè)方面：
（1）委托代理項(xiàng)目必須符合稅收法律、法規(guī)及相關(guān)法律的規(guī)定。
（2）受托代理機(jī)構(gòu)與執(zhí)業(yè)人員具有稅務(wù)代理資格。
（3）注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)由所在稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理。
（4）委托方與受托方確立稅務(wù)代理事項(xiàng)要簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書(shū)》。
稅務(wù)代理法律關(guān)系確立的基本程序大致經(jīng)過(guò)兩個(gè)階段：
第一，簽約前的準(zhǔn)備階段。注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人提出的代理意向，要求其提供有關(guān)證件、憑證資料，確定是否接受委托。同時(shí)要估算代理成本，預(yù)測(cè)代理風(fēng)險(xiǎn)，商定代理價(jià)格。
第二，委托代理協(xié)議書(shū)簽訂階段。在委托方與受托方就代理事宜取得一致意見(jiàn)后，雙方應(yīng)簽訂協(xié)議書(shū)，寫(xiě)明代理事項(xiàng)的內(nèi)容、代理期限、代理費(fèi)用、執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師等，雙方簽名并蓋公章后即為生效合同，就此認(rèn)為確立了稅務(wù)代理的法律關(guān)系。
2.怎樣理解注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的基本原則。
【正確答案】注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)要遵守執(zhí)業(yè)原則，并始終恪守自身的職業(yè)道德。
（1）自愿委托的原則。稅務(wù)代理屬于委托代理，注冊(cè)稅務(wù)師要在納稅人、扣繳義務(wù)人自愿要求的前提下建立稅務(wù)代理關(guān)系。另一方面，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也要根據(jù)自身的條件與力量決定是否接受代理事項(xiàng)。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不得通過(guò)行政機(jī)關(guān)強(qiáng)行迫使納稅人、扣繳義務(wù)人接受代理。
（2）依法代理的原則。根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師受托稅務(wù)代理事項(xiàng)，在具體執(zhí)業(yè)的過(guò)程中，應(yīng)按稅收法律的規(guī)定進(jìn)行操作不能超越規(guī)定的代理范圍。
（3）獨(dú)立、公正原則。稅務(wù)代理是征納雙方的橋梁與紐帶，要站在獨(dú)立、公正的立場(chǎng)上依法維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，并指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人正確履行稅法規(guī)定的各項(xiàng)義務(wù)，依法合理納稅。
第二章 簡(jiǎn)答題
1.偷稅的行為特征及法律責(zé)任。
【正確答案】偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段，有意違反國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)法規(guī)，逃避納稅義務(wù)不繳或少繳稅款行為。其行為特征主要有：（1）偽造、變?cè)煊涃~憑證和賬簿；（2）隱匿、擅自銷(xiāo)毀記賬憑證和賬簿；（3）虛列支出或不列、少列收入；（4）虛假申報(bào)。其法律責(zé)任如下：
對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳和稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
2.稅收征管流程的基本環(huán)節(jié)。
【正確答案】稅收征管流程是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法律的規(guī)定，對(duì)征納過(guò)程的基本環(huán)節(jié)進(jìn)行控制、監(jiān)督和協(xié)調(diào)的規(guī)程。
（1）稅務(wù)登記流程是征收管理流程的起始環(huán)節(jié)，它分為開(kāi)業(yè)、變更和注銷(xiāo)稅務(wù)登記的三個(gè)基本程序。
（2）賬簿、憑證管理流程，主要規(guī)定了賬簿設(shè)置，憑證保管制度以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核等。
（3）發(fā)票管理流程，主要是指發(fā)票管理的六個(gè)基本環(huán)節(jié)，即發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、保管、使用、繳銷(xiāo)和檢查。
（4）納稅申報(bào)流程主要包括履行納稅申報(bào)手續(xù)和應(yīng)納稅款稽核兩個(gè)方面。
（5）稅款征收流程，由征收與解繳稅款兩個(gè)相互聯(lián)接的過(guò)程組成。
（6）稅務(wù)稽查流程，包括稅務(wù)稽查對(duì)象的確定，稽查工作的實(shí)施，稅務(wù)稽查案件審理，稅務(wù)處理決定執(zhí)行四個(gè)方面。（7）稅務(wù)行政復(fù)議流程，可按必經(jīng)復(fù)議或選擇復(fù)議程序經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、受理、審理、復(fù)議處理決定四個(gè)環(huán)節(jié)。
【答案解析】此題具有綜合性，總結(jié)出教材的整體框架，但其本身又不屬于教材內(nèi)容，建議作為了解的內(nèi)容學(xué)習(xí)不需進(jìn)行記憶。
3.國(guó)稅、地稅稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收管理范圍的劃分。
【正確答案】根據(jù)分稅制財(cái)管理體制的要求，我國(guó)省、市、自治區(qū)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置國(guó)稅與地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，國(guó)稅局負(fù)責(zé)中央稅、中央地方共享稅的征收管理，地稅局負(fù)責(zé)地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營(yíng)業(yè)稅的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為國(guó)稅局。凡繳納營(yíng)業(yè)稅或以營(yíng)業(yè)稅為主兼營(yíng)增值稅納稅義務(wù)人的納稅人，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為地稅局。稅務(wù)登記，發(fā)票管理權(quán)限按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，應(yīng)納各稅的申報(bào)繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國(guó)稅、地稅分別管理。
第三章
1.代理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記操作要點(diǎn)。
【正確答案】代理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記要點(diǎn)（1）代理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記申報(bào)。注冊(cè)稅務(wù)師在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申請(qǐng)登記，并認(rèn)真填寫(xiě)“申報(bào)稅務(wù)登記報(bào)告書(shū)”，同時(shí)要求納稅人提供稅務(wù)登記所必備的資料和證件。
（2）代理填報(bào)“稅務(wù)登記表”及附表。注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型，領(lǐng)取相應(yīng)的稅務(wù)登記表，填登完畢后將登記表及有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
（3）代理領(lǐng)取稅務(wù)登記的證件，交給納稅人。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)將稅務(wù)登記資料審核完畢，發(fā)放稅務(wù)登記證件時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，并將其交給納稅人。同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記證使用管理方面的輔導(dǎo)，保證稅務(wù)登記證件的正確使用。
2.代理代扣代繳稅務(wù)登記操作要點(diǎn)。
【正確答案】代理代扣代繳稅務(wù)登記操作要點(diǎn)（1）注冊(cè)稅務(wù)師以扣繳義務(wù)人的名義，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書(shū)”，辦理代扣代繳稅務(wù)登記申報(bào)手續(xù)。
（2）注冊(cè)稅務(wù)師代扣代繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“代扣（收）稅務(wù)登記表”，并按規(guī)定要求填寫(xiě)，填登完畢后交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“代扣（收）稅務(wù)登記表”審核后，發(fā)放“代扣代繳稅款證書(shū)”，注冊(cè)稅務(wù)師將其領(lǐng)回送交扣繳義務(wù)人。
第四章 簡(jiǎn)答題。
1.說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的范圍。
【正確答案】說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予領(lǐng)取發(fā)票的范圍（1）依法辦理稅務(wù)登記的企業(yè)和企業(yè)性單位，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)對(duì)象；（2）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票；（3）臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地發(fā)票。
2.說(shuō)明增值稅專(zhuān)用發(fā)票代理審查操作要點(diǎn)【正確答案】說(shuō)明增值稅專(zhuān)用發(fā)票人代理審查操作要點(diǎn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的審查除應(yīng)具備審查普通發(fā)票的操作要點(diǎn)即審查發(fā)票基礎(chǔ)管理情況、審查發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、保管情況及審查發(fā)票的使用情況以外，還應(yīng)側(cè)重以下幾個(gè)方面：
①增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的范圍對(duì)于發(fā)票單位發(fā)生銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目，在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目是否有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題。
②增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的取得，對(duì)于用票單位取得專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)間、內(nèi)容、稅額計(jì)算等方面進(jìn)行詳細(xì)核查，未按規(guī)定取得發(fā)票的情況不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
③增值稅專(zhuān)用發(fā)票的繳銷(xiāo)，納稅人要按規(guī)定期限繳銷(xiāo)專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)于填開(kāi)有誤的專(zhuān)用發(fā)票要加蓋“誤填作廢”的條形專(zhuān)用章后予以繳銷(xiāo)。
第五章 簡(jiǎn)答題。
1.建賬建制代理記賬的適用范圍與意義。
【正確答案】建賬建制代理記賬的適用范圍與意義根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作的意見(jiàn)》，個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶(hù)可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬，具體范圍如下：
（1）有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶(hù)。
（2）名為國(guó)有或集體，實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶(hù)。
（3）個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)（4）對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，確無(wú)建賬能力的業(yè)戶(hù)，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。
在個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶(hù)中全面實(shí)行建賬，一方面可以發(fā)展中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)代理的市場(chǎng)，另一方面可以為查賬征收奠定基礎(chǔ)，規(guī)范個(gè)體工商戶(hù)的財(cái)務(wù)核算，強(qiáng)化征收管理，促進(jìn)個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展
2.代建個(gè)體工商戶(hù)復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容。
【正確答案】代建個(gè)體工商戶(hù)復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容（1）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按照個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，為業(yè)戶(hù)代建復(fù)式賬簿，按資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、業(yè)主權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，在不影響會(huì)計(jì)核算和正確計(jì)算個(gè)人所得稅的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
（2）個(gè)體工商戶(hù)的復(fù)式賬簿的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬，必須使用訂本式賬簿，其他賬簿可根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況選用活頁(yè)賬簿。
（3）根據(jù)個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度和《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》，按年編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表，報(bào)送主管審查。
3.代制會(huì)計(jì)憑證的操作規(guī)范。
【正確答案】代制會(huì)計(jì)憑證的操作規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。
（1）審核原始憑證，它分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證，主要審核原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性與完整性，原始憑證取得的時(shí)效性和合法性。
（2）代制會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)根據(jù)客戶(hù)原始憑證的多寡和簡(jiǎn)繁情況，按月或旬到戶(hù)代制記賬憑證。
第一．簡(jiǎn)要概括業(yè)務(wù)內(nèi)容，填入“摘要”欄內(nèi)，可有助于登記賬簿和日后查閱憑證。
第二．根據(jù)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容，正確編制會(huì)計(jì)分錄，做到賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰。
第三．連續(xù)編排號(hào)碼并附列原始憑證，按月裝訂成冊(cè)。
第四．建立記賬憑證的閱卷歸檔制度，指定專(zhuān)人保管。
4.代制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求。
【正確答案】代制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求會(huì)計(jì)報(bào)表是提供會(huì)計(jì)資料的重要手段，注冊(cè)稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作，應(yīng)做到如下幾點(diǎn)：
（1）數(shù)字真實(shí)，內(nèi)容完整。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記入賬，進(jìn)行對(duì)賬結(jié)賬和試算平衡后，再根據(jù)賬簿資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，各項(xiàng)內(nèi)容要填報(bào)齊全，編制數(shù)字應(yīng)真實(shí)可告靠。
（2）計(jì)算準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表要以會(huì)計(jì)賬簿各明細(xì)科目的期末余額為依據(jù)，反映出表賬之間、表表之間有嚴(yán)密的數(shù)字邏輯關(guān)系，既不能漏報(bào)，也不可隨意編報(bào)，會(huì)計(jì)報(bào)表要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)，為正確計(jì)算納稅提供會(huì)計(jì)核算資料。
第六章 簡(jiǎn)答題。
1.簡(jiǎn)述委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷(xiāo)售和用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理方法有何不同之處？
【正確答案】稅法上對(duì)委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷(xiāo)售和用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅收政策，因而在會(huì)計(jì)處理上也有區(qū)別：
1．如委托方將委托加工產(chǎn)品收回后，直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將委托方代收代繳的消費(fèi)稅隨同應(yīng)支付的加工費(fèi)一并計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”（或“自制半成品－委托外部加工自制半成品”、“生產(chǎn)成本－委托加工產(chǎn)品”）等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
2．如委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待終的應(yīng)稅消費(fèi)品交納消費(fèi)稅時(shí)予以抵扣，而不是計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。委托方在提貨時(shí)，按應(yīng)支付的加工費(fèi)等借記“委托加工材料”科目上，按受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，按支付加工費(fèi)相應(yīng)的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按加工費(fèi)與增值稅、消費(fèi)稅之和貸記“銀行存款”等科目。待加工成終應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售時(shí)，按終應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加”（或“產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金”）科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目?！皯?yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中這兩筆借貸方發(fā)生額的差額，即為實(shí)際應(yīng)繳的消費(fèi)稅，于繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
第一章
1.稅務(wù)代理法律關(guān)系確立的前提和程序。
【正確答案】稅務(wù)代理法律關(guān)系確立的基本前提有四個(gè)方面：
（1）委托代理項(xiàng)目必須符合稅收法律、法規(guī)及相關(guān)法律的規(guī)定。
（2）受托代理機(jī)構(gòu)與執(zhí)業(yè)人員具有稅務(wù)代理資格。
（3）注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)由所在稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理。
（4）委托方與受托方確立稅務(wù)代理事項(xiàng)要簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書(shū)》。
稅務(wù)代理法律關(guān)系確立的基本程序大致經(jīng)過(guò)兩個(gè)階段：
第一，簽約前的準(zhǔn)備階段。注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人提出的代理意向，要求其提供有關(guān)證件、憑證資料，確定是否接受委托。同時(shí)要估算代理成本，預(yù)測(cè)代理風(fēng)險(xiǎn)，商定代理價(jià)格。
第二，委托代理協(xié)議書(shū)簽訂階段。在委托方與受托方就代理事宜取得一致意見(jiàn)后，雙方應(yīng)簽訂協(xié)議書(shū)，寫(xiě)明代理事項(xiàng)的內(nèi)容、代理期限、代理費(fèi)用、執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師等，雙方簽名并蓋公章后即為生效合同，就此認(rèn)為確立了稅務(wù)代理的法律關(guān)系。
2.怎樣理解注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的基本原則。
【正確答案】注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)要遵守執(zhí)業(yè)原則，并始終恪守自身的職業(yè)道德。
（1）自愿委托的原則。稅務(wù)代理屬于委托代理，注冊(cè)稅務(wù)師要在納稅人、扣繳義務(wù)人自愿要求的前提下建立稅務(wù)代理關(guān)系。另一方面，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也要根據(jù)自身的條件與力量決定是否接受代理事項(xiàng)。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不得通過(guò)行政機(jī)關(guān)強(qiáng)行迫使納稅人、扣繳義務(wù)人接受代理。
（2）依法代理的原則。根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師受托稅務(wù)代理事項(xiàng)，在具體執(zhí)業(yè)的過(guò)程中，應(yīng)按稅收法律的規(guī)定進(jìn)行操作不能超越規(guī)定的代理范圍。
（3）獨(dú)立、公正原則。稅務(wù)代理是征納雙方的橋梁與紐帶，要站在獨(dú)立、公正的立場(chǎng)上依法維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，并指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人正確履行稅法規(guī)定的各項(xiàng)義務(wù)，依法合理納稅。
第二章 簡(jiǎn)答題
1.偷稅的行為特征及法律責(zé)任。
【正確答案】偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段，有意違反國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)法規(guī)，逃避納稅義務(wù)不繳或少繳稅款行為。其行為特征主要有：（1）偽造、變?cè)煊涃~憑證和賬簿；（2）隱匿、擅自銷(xiāo)毀記賬憑證和賬簿；（3）虛列支出或不列、少列收入；（4）虛假申報(bào)。其法律責(zé)任如下：
對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳和稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
2.稅收征管流程的基本環(huán)節(jié)。
【正確答案】稅收征管流程是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法律的規(guī)定，對(duì)征納過(guò)程的基本環(huán)節(jié)進(jìn)行控制、監(jiān)督和協(xié)調(diào)的規(guī)程。
（1）稅務(wù)登記流程是征收管理流程的起始環(huán)節(jié)，它分為開(kāi)業(yè)、變更和注銷(xiāo)稅務(wù)登記的三個(gè)基本程序。
（2）賬簿、憑證管理流程，主要規(guī)定了賬簿設(shè)置，憑證保管制度以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核等。
（3）發(fā)票管理流程，主要是指發(fā)票管理的六個(gè)基本環(huán)節(jié)，即發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、保管、使用、繳銷(xiāo)和檢查。
（4）納稅申報(bào)流程主要包括履行納稅申報(bào)手續(xù)和應(yīng)納稅款稽核兩個(gè)方面。
（5）稅款征收流程，由征收與解繳稅款兩個(gè)相互聯(lián)接的過(guò)程組成。
（6）稅務(wù)稽查流程，包括稅務(wù)稽查對(duì)象的確定，稽查工作的實(shí)施，稅務(wù)稽查案件審理，稅務(wù)處理決定執(zhí)行四個(gè)方面。（7）稅務(wù)行政復(fù)議流程，可按必經(jīng)復(fù)議或選擇復(fù)議程序經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、受理、審理、復(fù)議處理決定四個(gè)環(huán)節(jié)。
【答案解析】此題具有綜合性，總結(jié)出教材的整體框架，但其本身又不屬于教材內(nèi)容，建議作為了解的內(nèi)容學(xué)習(xí)不需進(jìn)行記憶。
3.國(guó)稅、地稅稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收管理范圍的劃分。
【正確答案】根據(jù)分稅制財(cái)管理體制的要求，我國(guó)省、市、自治區(qū)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置國(guó)稅與地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，國(guó)稅局負(fù)責(zé)中央稅、中央地方共享稅的征收管理，地稅局負(fù)責(zé)地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營(yíng)業(yè)稅的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為國(guó)稅局。凡繳納營(yíng)業(yè)稅或以營(yíng)業(yè)稅為主兼營(yíng)增值稅納稅義務(wù)人的納稅人，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為地稅局。稅務(wù)登記，發(fā)票管理權(quán)限按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，應(yīng)納各稅的申報(bào)繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國(guó)稅、地稅分別管理。
第三章
1.代理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記操作要點(diǎn)。
【正確答案】代理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記要點(diǎn)（1）代理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記申報(bào)。注冊(cè)稅務(wù)師在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申請(qǐng)登記，并認(rèn)真填寫(xiě)“申報(bào)稅務(wù)登記報(bào)告書(shū)”，同時(shí)要求納稅人提供稅務(wù)登記所必備的資料和證件。
（2）代理填報(bào)“稅務(wù)登記表”及附表。注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型，領(lǐng)取相應(yīng)的稅務(wù)登記表，填登完畢后將登記表及有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
（3）代理領(lǐng)取稅務(wù)登記的證件，交給納稅人。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)將稅務(wù)登記資料審核完畢，發(fā)放稅務(wù)登記證件時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，并將其交給納稅人。同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記證使用管理方面的輔導(dǎo)，保證稅務(wù)登記證件的正確使用。
2.代理代扣代繳稅務(wù)登記操作要點(diǎn)。
【正確答案】代理代扣代繳稅務(wù)登記操作要點(diǎn)（1）注冊(cè)稅務(wù)師以扣繳義務(wù)人的名義，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書(shū)”，辦理代扣代繳稅務(wù)登記申報(bào)手續(xù)。
（2）注冊(cè)稅務(wù)師代扣代繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“代扣（收）稅務(wù)登記表”，并按規(guī)定要求填寫(xiě)，填登完畢后交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“代扣（收）稅務(wù)登記表”審核后，發(fā)放“代扣代繳稅款證書(shū)”，注冊(cè)稅務(wù)師將其領(lǐng)回送交扣繳義務(wù)人。
第四章 簡(jiǎn)答題。
1.說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的范圍。
【正確答案】說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予領(lǐng)取發(fā)票的范圍（1）依法辦理稅務(wù)登記的企業(yè)和企業(yè)性單位，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)對(duì)象；（2）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票；（3）臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地發(fā)票。
2.說(shuō)明增值稅專(zhuān)用發(fā)票代理審查操作要點(diǎn)【正確答案】說(shuō)明增值稅專(zhuān)用發(fā)票人代理審查操作要點(diǎn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的審查除應(yīng)具備審查普通發(fā)票的操作要點(diǎn)即審查發(fā)票基礎(chǔ)管理情況、審查發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、保管情況及審查發(fā)票的使用情況以外，還應(yīng)側(cè)重以下幾個(gè)方面：
①增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的范圍對(duì)于發(fā)票單位發(fā)生銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目，在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目是否有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題。
②增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的取得，對(duì)于用票單位取得專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)間、內(nèi)容、稅額計(jì)算等方面進(jìn)行詳細(xì)核查，未按規(guī)定取得發(fā)票的情況不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
③增值稅專(zhuān)用發(fā)票的繳銷(xiāo)，納稅人要按規(guī)定期限繳銷(xiāo)專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)于填開(kāi)有誤的專(zhuān)用發(fā)票要加蓋“誤填作廢”的條形專(zhuān)用章后予以繳銷(xiāo)。
第五章 簡(jiǎn)答題。
1.建賬建制代理記賬的適用范圍與意義。
【正確答案】建賬建制代理記賬的適用范圍與意義根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作的意見(jiàn)》，個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶(hù)可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬，具體范圍如下：
（1）有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶(hù)。
（2）名為國(guó)有或集體，實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶(hù)。
（3）個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)（4）對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，確無(wú)建賬能力的業(yè)戶(hù)，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。
在個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶(hù)中全面實(shí)行建賬，一方面可以發(fā)展中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)代理的市場(chǎng)，另一方面可以為查賬征收奠定基礎(chǔ)，規(guī)范個(gè)體工商戶(hù)的財(cái)務(wù)核算，強(qiáng)化征收管理，促進(jìn)個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展
2.代建個(gè)體工商戶(hù)復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容。
【正確答案】代建個(gè)體工商戶(hù)復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容（1）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按照個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，為業(yè)戶(hù)代建復(fù)式賬簿，按資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、業(yè)主權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，在不影響會(huì)計(jì)核算和正確計(jì)算個(gè)人所得稅的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
（2）個(gè)體工商戶(hù)的復(fù)式賬簿的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬，必須使用訂本式賬簿，其他賬簿可根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況選用活頁(yè)賬簿。
（3）根據(jù)個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度和《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》，按年編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表，報(bào)送主管審查。
3.代制會(huì)計(jì)憑證的操作規(guī)范。
【正確答案】代制會(huì)計(jì)憑證的操作規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。
（1）審核原始憑證，它分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證，主要審核原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性與完整性，原始憑證取得的時(shí)效性和合法性。
（2）代制會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)根據(jù)客戶(hù)原始憑證的多寡和簡(jiǎn)繁情況，按月或旬到戶(hù)代制記賬憑證。
第一．簡(jiǎn)要概括業(yè)務(wù)內(nèi)容，填入“摘要”欄內(nèi)，可有助于登記賬簿和日后查閱憑證。
第二．根據(jù)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容，正確編制會(huì)計(jì)分錄，做到賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰。
第三．連續(xù)編排號(hào)碼并附列原始憑證，按月裝訂成冊(cè)。
第四．建立記賬憑證的閱卷歸檔制度，指定專(zhuān)人保管。
4.代制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求。
【正確答案】代制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求會(huì)計(jì)報(bào)表是提供會(huì)計(jì)資料的重要手段，注冊(cè)稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作，應(yīng)做到如下幾點(diǎn)：
（1）數(shù)字真實(shí)，內(nèi)容完整。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記入賬，進(jìn)行對(duì)賬結(jié)賬和試算平衡后，再根據(jù)賬簿資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，各項(xiàng)內(nèi)容要填報(bào)齊全，編制數(shù)字應(yīng)真實(shí)可告靠。
（2）計(jì)算準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表要以會(huì)計(jì)賬簿各明細(xì)科目的期末余額為依據(jù)，反映出表賬之間、表表之間有嚴(yán)密的數(shù)字邏輯關(guān)系，既不能漏報(bào)，也不可隨意編報(bào)，會(huì)計(jì)報(bào)表要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)，為正確計(jì)算納稅提供會(huì)計(jì)核算資料。
第六章 簡(jiǎn)答題。
1.簡(jiǎn)述委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷(xiāo)售和用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理方法有何不同之處？
【正確答案】稅法上對(duì)委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷(xiāo)售和用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅收政策，因而在會(huì)計(jì)處理上也有區(qū)別：
1．如委托方將委托加工產(chǎn)品收回后，直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將委托方代收代繳的消費(fèi)稅隨同應(yīng)支付的加工費(fèi)一并計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”（或“自制半成品－委托外部加工自制半成品”、“生產(chǎn)成本－委托加工產(chǎn)品”）等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
2．如委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待終的應(yīng)稅消費(fèi)品交納消費(fèi)稅時(shí)予以抵扣，而不是計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。委托方在提貨時(shí)，按應(yīng)支付的加工費(fèi)等借記“委托加工材料”科目上，按受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，按支付加工費(fèi)相應(yīng)的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按加工費(fèi)與增值稅、消費(fèi)稅之和貸記“銀行存款”等科目。待加工成終應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售時(shí)，按終應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加”（或“產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金”）科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目?！皯?yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中這兩筆借貸方發(fā)生額的差額，即為實(shí)際應(yīng)繳的消費(fèi)稅，于繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。