1、不予抵扣項(xiàng)目的內(nèi)容
（1）購進(jìn)固定資產(chǎn)；
（2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（3）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（4）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（5）非正常損失的購進(jìn)貨物；
第一種情況：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額＝損失金額×適用稅率
第二種情況：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額＝損失金額/（1－扣除率）×扣除率
（6）非正常損失的在產(chǎn)品、庫存商品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（7）其他（不合格票據(jù)、郵寄費(fèi)）。
2、會(huì)計(jì)處理方法
（1）購入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，直接計(jì)入購入貨物及接受勞務(wù)的成本，而不必“先抵扣，后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。
（2）購買貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，可根據(jù)扣稅憑證先抵扣，待發(fā)生不予抵扣項(xiàng)目時(shí)，再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即“先抵、后轉(zhuǎn)”。
3、核算舉例
【例1】某企業(yè)6月份購入小轎車一輛（廠部辦公用）并投入使用，取得銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，稅額3.4萬元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖，手續(xù)已辦妥。
（1）會(huì)計(jì)處理
借：固定資產(chǎn) 23.4萬元
貸：銀行存款 23.4萬元
（2）納稅審查
假設(shè)該企業(yè)賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn) 20萬元
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.4萬元
貸：銀行存款 23.4萬元
假設(shè)該企業(yè)固定資產(chǎn)凈殘值率5％，按規(guī)定使用5年，并以20萬元按規(guī)定計(jì)提了折舊。
◆存在問題：1)增值稅不予抵扣；2)少計(jì)固定資產(chǎn)成本3.4萬元；3)少計(jì)提折舊3230元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
◆調(diào)賬方法：
借：固定資產(chǎn) 3.4
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4
當(dāng)年補(bǔ)提折舊＝34000×（1-5%）÷5÷12×6＝3230（元）
借：管理費(fèi)用（本年利潤、以前年度損益調(diào)整年度）3230
貸：累計(jì)折舊 3230
◆對(duì)涉稅的影響：1)補(bǔ)繳增值稅3.4萬元；2)調(diào)減應(yīng)納稅所得額3230元。
【例2】某家具有限責(zé)任公司（一般納稅人）6月份購入生產(chǎn)用設(shè)備10臺(tái)，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為58.5萬元，適用增值稅稅率為17％，以銀行存款支付，運(yùn)回等待安裝。
安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料2萬元，適用增值稅稅率為17％，安裝完畢投入使用。
（1）會(huì)計(jì)處理：
借：在建工程 58.5萬元
貸：銀行存款 58.5萬元
借：在建工程 2.34萬元
貸：原材料 2萬元
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.34萬元
借：固定資產(chǎn) 60.84萬元
貸：在建工程 60.84萬元
（1）購進(jìn)固定資產(chǎn)；
（2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（3）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（4）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（5）非正常損失的購進(jìn)貨物；
第一種情況：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額＝損失金額×適用稅率
第二種情況：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額＝損失金額/（1－扣除率）×扣除率
（6）非正常損失的在產(chǎn)品、庫存商品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（7）其他（不合格票據(jù)、郵寄費(fèi)）。
2、會(huì)計(jì)處理方法
（1）購入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，直接計(jì)入購入貨物及接受勞務(wù)的成本，而不必“先抵扣，后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。
（2）購買貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，可根據(jù)扣稅憑證先抵扣，待發(fā)生不予抵扣項(xiàng)目時(shí)，再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即“先抵、后轉(zhuǎn)”。
3、核算舉例
【例1】某企業(yè)6月份購入小轎車一輛（廠部辦公用）并投入使用，取得銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，稅額3.4萬元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖，手續(xù)已辦妥。
（1）會(huì)計(jì)處理
借：固定資產(chǎn) 23.4萬元
貸：銀行存款 23.4萬元
（2）納稅審查
假設(shè)該企業(yè)賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn) 20萬元
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.4萬元
貸：銀行存款 23.4萬元
假設(shè)該企業(yè)固定資產(chǎn)凈殘值率5％，按規(guī)定使用5年，并以20萬元按規(guī)定計(jì)提了折舊。
◆存在問題：1)增值稅不予抵扣；2)少計(jì)固定資產(chǎn)成本3.4萬元；3)少計(jì)提折舊3230元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
◆調(diào)賬方法：
借：固定資產(chǎn) 3.4
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4
當(dāng)年補(bǔ)提折舊＝34000×（1-5%）÷5÷12×6＝3230（元）
借：管理費(fèi)用（本年利潤、以前年度損益調(diào)整年度）3230
貸：累計(jì)折舊 3230
◆對(duì)涉稅的影響：1)補(bǔ)繳增值稅3.4萬元；2)調(diào)減應(yīng)納稅所得額3230元。
【例2】某家具有限責(zé)任公司（一般納稅人）6月份購入生產(chǎn)用設(shè)備10臺(tái)，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為58.5萬元，適用增值稅稅率為17％，以銀行存款支付，運(yùn)回等待安裝。
安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料2萬元，適用增值稅稅率為17％，安裝完畢投入使用。
（1）會(huì)計(jì)處理：
借：在建工程 58.5萬元
貸：銀行存款 58.5萬元
借：在建工程 2.34萬元
貸：原材料 2萬元
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.34萬元
借：固定資產(chǎn) 60.84萬元
貸：在建工程 60.84萬元