稅代學(xué)習(xí):代填企業(yè)所得稅申報(bào)表表體(1)

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第四部分:23~35行是應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。
    報(bào)表各行次的具體填制要求:
    第1行:“銷售(營業(yè))收入”,等于一般企業(yè)附表一(1)第1行的數(shù)據(jù)。本行數(shù)據(jù)為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。
    金額等于附表一(1)《銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表》第1行:
    附表一(1)結(jié)構(gòu)如下:
    第一部分:銷售(營業(yè))收入合計(jì)=主表第1行的銷售(營業(yè))收入
    會(huì)計(jì)上確認(rèn)的經(jīng)營收入(包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入)和稅法上確認(rèn)的應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅的收入。
    重點(diǎn)掌握:
    1.第1行作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。
    2.第2至6行“主營業(yè)務(wù)收入”:根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人在會(huì)計(jì)核算中的主營業(yè)務(wù)收入。
    3.第7至11行:按照會(huì)計(jì)核算中“其他業(yè)務(wù)收入”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)。
    4.第12至15行:填報(bào)“視同銷售的收入”。視同銷售是指會(huì)計(jì)上不作為銷售核算,而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。
    (1)第13行“自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入”;
    (2)第14行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”。
    如:第24至29行“稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入”。反映凈所得,不需要繳納流轉(zhuǎn)稅。與第12至15行不同,不得填入其中。
    第二部分:其他收入合計(jì)=主表第5行的其他收入(凈收入)
    第16行“其他收入合計(jì)”:填報(bào)營業(yè)外收入和視同銷售收入之外的稅收應(yīng)確認(rèn)的其他收入,并據(jù)此填報(bào)主表第5行。
    例題:企業(yè)把自制產(chǎn)品成本80000元用于職工福利中,同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)100000元。
     借:應(yīng)付職工薪酬            97000
      貸:庫存商品            80000
      應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000
    同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)100000元填入附表一(1)第13行中,反映在主表第1行銷售(營業(yè))收入中,視同銷售產(chǎn)品成本80000元填入附表二(1)第14行中,反映在主表第7行銷售(營業(yè))成本中。
    第2行:“投資收益”,等于附表三第4列第17行的數(shù)據(jù),是債權(quán)投資和股權(quán)投資的全部持有收益。填報(bào)納稅人取得的債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性收入。債權(quán)性投資利息收入填報(bào)各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息,包括國債利息收入;股息性收入填報(bào)股權(quán)性投資取得的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的收入。金額無需還原計(jì)算。
    附表三《投資所得(損失)明細(xì)表》,包括兩大部分:
    1~5列:與持有收益相關(guān)的數(shù)據(jù);
    6~10列:與轉(zhuǎn)讓投資相關(guān)的凈所得或凈損失的數(shù)據(jù)。
    第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”等于附表三第6列第17行的數(shù)據(jù)。注意這里的凈收入,不是凈所得,僅用投資轉(zhuǎn)讓收入減去相關(guān)稅費(fèi),不扣除轉(zhuǎn)讓成本。轉(zhuǎn)讓成本反映在主表第10行中。
    第4行“補(bǔ)貼收入”是納稅人收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼和減免稅款。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)和執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè),均根據(jù)“營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助”科目的相關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)。
    第5行“其他收入”等于附表一第16行的數(shù)據(jù)。包括會(huì)計(jì)上在營業(yè)外收入中核算的各項(xiàng)利得性收入;及稅法上做收入,會(huì)計(jì)上在資本公積中反映的各項(xiàng)利得性收入。注意本行數(shù)據(jù)為凈收益。
    第7行“銷售(營業(yè))成本”等于附表二(1)第1行的數(shù)據(jù)。與第1行“銷售(營業(yè))收入”成配比的關(guān)系。注意附表二(1)其他業(yè)務(wù)支出中含相關(guān)稅費(fèi),與07年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算要求不同。
    第8行“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”。填報(bào)要求和新準(zhǔn)則有矛盾。