三、簡答題（共3題，第1題4分，第2題6分，第3題8分）
1. 某納稅人6月份應納稅款100萬元，企業(yè)“應付工資”貸方提取金額120萬元，應繳社會保險費30萬元，“應付帳款”余額280萬元，貨幣資金余額260萬元。問：
（1）企業(yè)于6月30日申請延期繳納，應當提交哪些資料？
（2）根據(jù)所提供的資料，該企業(yè)是否符合申請延期繳納的條件？
（3）假定7月20日稅務機關作出不予批準的決定，且企業(yè)于7月20日當天繳納此項稅款。該企業(yè)是否需要繳納滯納金？繳納多少？
答：（1）需要提交的資料：申請延期繳納稅款報告；當期貨幣資金余額情況及銀行存款賬戶的對賬單；資產(chǎn)負債表；應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。
（2）當期的貨幣資金扣除應付工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，才可以申請緩交。該企業(yè)余額=260-100-30=130萬元大于應納稅額100萬元，因此，不符合延期繳納稅款的條件。
（3）稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)做出批準或不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
應加收10天的滯納金=100×0. 5‰×10=5000（元）。
依據(jù)：P27
2．案情：２００１年第二季度，某稅務所在調(diào)查摸底的基礎上，決定對某行業(yè)的定額從７月起至１２月適當調(diào)高，并于６月底下發(fā)了調(diào)整定額通知。某納稅戶的定額由原來的４萬元調(diào)整為５萬元。該納稅戶不服，說等到７月底將搬離此地，7月份的稅款不準備繳了。7月17日稅務所得知這一情況后，書面責令該納稅戶必須于７月２５日前繳納該月份稅款。７月２０日，稅務所發(fā)現(xiàn)該納稅戶已開始轉(zhuǎn)移貨物，于是責令該納稅戶提供納稅擔保，該納稅戶沒有提供納稅擔保，于是稅務機關書面通知該納稅戶的開戶銀行從其存款中扣繳了７月份的稅款。
問：１、你認為稅務機關的行政行為是否合法？
２、請你提出處理意見。
答：稅務所的行政行為不合法。因為：根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。而稅務所采取了強制執(zhí)行措施，顯然是不合法的。
７月２０日，該稅務所應經(jīng)縣稅務局局長批準，可以書面通知該納稅戶開戶銀行凍結(jié)該納稅戶相當于７月份應繳稅款的存款，而不應直接采取強制執(zhí)行措施。在７月２５日后納稅人仍未繳納稅款的，方可對該納稅戶采取稅收強制執(zhí)行措施，即該稅務所經(jīng)縣稅務局局長批準，可以書面通知該納稅戶開戶銀行從其凍結(jié)的存款中扣繳７月份的稅款。
依據(jù)：P23
3. 某房地產(chǎn)公司開發(fā)的勝華小區(qū)屬于普通住宅小區(qū)，已經(jīng)開發(fā)完畢，在定價時，管理層與財務總監(jiān)發(fā)生了分歧。管理層預定的房價為每平米3700元，而財務總監(jiān)預定的售價為3670元。該小區(qū)成本項目如下：地價500萬元；開發(fā)成本1700萬元；實際開發(fā)費用300萬元?？墒勖娣e10000平米。要求：根據(jù)稅收政策通過測算，說明管理層與財務總監(jiān)預定的價格哪個可以使該項目的稅后利潤達到。（注：銀行利息無法提供金融機構(gòu)的證明，當?shù)卣?guī)定的開發(fā)費用扣除比例為10%，城建稅率7%，教育附加征收率3%）
答：
1.管理層預定售價稅后利潤測算：
（1）扣除項目=500+1700+（500+1700）*30%+3700*10000*5.5%/10000= 3063.5（萬元）
（2）增值額=3700- 3063.5= 636.5（萬元）
（3）增值率= 636.5/3063.5=21%
（4）土地增值稅=（3700-3063.5）*30%-0=190.95（萬元）
（5）稅后利潤=3700-500-1700-300-203.5-190.95=805.55（萬元）
2.財務總監(jiān)預定售價稅后利潤測算：
（1）扣除項目=500+1700+（500+1700）*30%+3670*10000*5.5%/10000= 3061.85（萬元）
（2）增值額=3670- 3061.85= 608.15（萬元）
（3）增值率= 608.15/3061.85=19.9%
（4）土地增值稅=0（萬元）
（5）稅后利潤=3670-500-1700-300-201.85-0=968.15（萬元）
3.后者比前者增加利潤=968.15-805.55=162.6（萬元）
依據(jù)：稅法二P232、237
1. 某納稅人6月份應納稅款100萬元，企業(yè)“應付工資”貸方提取金額120萬元，應繳社會保險費30萬元，“應付帳款”余額280萬元，貨幣資金余額260萬元。問：
（1）企業(yè)于6月30日申請延期繳納，應當提交哪些資料？
（2）根據(jù)所提供的資料，該企業(yè)是否符合申請延期繳納的條件？
（3）假定7月20日稅務機關作出不予批準的決定，且企業(yè)于7月20日當天繳納此項稅款。該企業(yè)是否需要繳納滯納金？繳納多少？
答：（1）需要提交的資料：申請延期繳納稅款報告；當期貨幣資金余額情況及銀行存款賬戶的對賬單；資產(chǎn)負債表；應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。
（2）當期的貨幣資金扣除應付工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，才可以申請緩交。該企業(yè)余額=260-100-30=130萬元大于應納稅額100萬元，因此，不符合延期繳納稅款的條件。
（3）稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)做出批準或不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
應加收10天的滯納金=100×0. 5‰×10=5000（元）。
依據(jù)：P27
2．案情：２００１年第二季度，某稅務所在調(diào)查摸底的基礎上，決定對某行業(yè)的定額從７月起至１２月適當調(diào)高，并于６月底下發(fā)了調(diào)整定額通知。某納稅戶的定額由原來的４萬元調(diào)整為５萬元。該納稅戶不服，說等到７月底將搬離此地，7月份的稅款不準備繳了。7月17日稅務所得知這一情況后，書面責令該納稅戶必須于７月２５日前繳納該月份稅款。７月２０日，稅務所發(fā)現(xiàn)該納稅戶已開始轉(zhuǎn)移貨物，于是責令該納稅戶提供納稅擔保，該納稅戶沒有提供納稅擔保，于是稅務機關書面通知該納稅戶的開戶銀行從其存款中扣繳了７月份的稅款。
問：１、你認為稅務機關的行政行為是否合法？
２、請你提出處理意見。
答：稅務所的行政行為不合法。因為：根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。而稅務所采取了強制執(zhí)行措施，顯然是不合法的。
７月２０日，該稅務所應經(jīng)縣稅務局局長批準，可以書面通知該納稅戶開戶銀行凍結(jié)該納稅戶相當于７月份應繳稅款的存款，而不應直接采取強制執(zhí)行措施。在７月２５日后納稅人仍未繳納稅款的，方可對該納稅戶采取稅收強制執(zhí)行措施，即該稅務所經(jīng)縣稅務局局長批準，可以書面通知該納稅戶開戶銀行從其凍結(jié)的存款中扣繳７月份的稅款。
依據(jù)：P23
3. 某房地產(chǎn)公司開發(fā)的勝華小區(qū)屬于普通住宅小區(qū)，已經(jīng)開發(fā)完畢，在定價時，管理層與財務總監(jiān)發(fā)生了分歧。管理層預定的房價為每平米3700元，而財務總監(jiān)預定的售價為3670元。該小區(qū)成本項目如下：地價500萬元；開發(fā)成本1700萬元；實際開發(fā)費用300萬元?？墒勖娣e10000平米。要求：根據(jù)稅收政策通過測算，說明管理層與財務總監(jiān)預定的價格哪個可以使該項目的稅后利潤達到。（注：銀行利息無法提供金融機構(gòu)的證明，當?shù)卣?guī)定的開發(fā)費用扣除比例為10%，城建稅率7%，教育附加征收率3%）
答：
1.管理層預定售價稅后利潤測算：
（1）扣除項目=500+1700+（500+1700）*30%+3700*10000*5.5%/10000= 3063.5（萬元）
（2）增值額=3700- 3063.5= 636.5（萬元）
（3）增值率= 636.5/3063.5=21%
（4）土地增值稅=（3700-3063.5）*30%-0=190.95（萬元）
（5）稅后利潤=3700-500-1700-300-203.5-190.95=805.55（萬元）
2.財務總監(jiān)預定售價稅后利潤測算：
（1）扣除項目=500+1700+（500+1700）*30%+3670*10000*5.5%/10000= 3061.85（萬元）
（2）增值額=3670- 3061.85= 608.15（萬元）
（3）增值率= 608.15/3061.85=19.9%
（4）土地增值稅=0（萬元）
（5）稅后利潤=3670-500-1700-300-201.85-0=968.15（萬元）
3.后者比前者增加利潤=968.15-805.55=162.6（萬元）
依據(jù)：稅法二P232、237