第六章 企業(yè)涉稅會計核算
企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設(shè)置
科目
明細(xì)科目
核算內(nèi)容
應(yīng)交稅費
應(yīng)交
增值稅
（1）“進(jìn)項稅額”專欄；（2）“已交稅金”專欄；（3）“減免稅款”專欄；（4）“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄；（5）“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄；（6）“銷項稅額”專欄；（7）“出口退稅”專欄；（8）“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄；（9）“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。 其中，“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”四個專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方。
未交
增值稅
反映企業(yè)欠繳增值稅稅款和待抵扣增值稅情況。月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預(yù)繳等多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。
（1）對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生的期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
（2）納稅人發(fā)生用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按期末留抵稅額或增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交增值稅—未交增值稅”科目。
增值稅
檢查調(diào)整
凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，應(yīng)貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，應(yīng)借記本科目。
應(yīng)繳消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)繳所得稅、應(yīng)繳土地增值稅、應(yīng)繳房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅、應(yīng)繳個人所得稅、應(yīng)繳的教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、應(yīng)繳的保險保障基金
營業(yè)稅金及附加
核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地增值稅、印花稅在“管理費用”等科目核算。
所得稅費用
核算企業(yè)根據(jù)所得稅會計準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。
遞延所得稅資產(chǎn)
核算企業(yè)根據(jù)所得稅會計準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算
遞延所得稅負(fù)債
核算企業(yè)根據(jù)所得稅會計準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。
以前年度損益調(diào)整
核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度的事項，也在本科目核算。
營業(yè)外收入
損益類科目。核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅或直接減免的增值稅。
其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅款
借方反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報，所計算得出的應(yīng)退稅額，貸方反映實際收到的出口貨物的應(yīng)退稅額。
【例1】在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方反映的項目有（ ）。
已交稅金
進(jìn)項稅額
出口退稅
轉(zhuǎn)出未交增值稅
答案：C
解析：“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”四個專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方反映，其他如“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”等在借方反映。
【例2】某企業(yè)2007年12月銷項稅額100萬元，進(jìn)項稅額120萬元，月初欠繳稅款15萬元，則期末，企業(yè)應(yīng)做的會計處理為（ ）。（ 表示紅字）
A、借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（已交稅款） 15
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 15
B、借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 40
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 40
C、借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 15
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 15
D、借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 40
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 15
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）25
答案：C
解析：對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生的期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅的，按增值稅欠稅稅額紅字借記：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），貸記：應(yīng)交稅費－未交增值稅。
【例3】下列內(nèi)容中，應(yīng)在“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”科目貸方登記的有（ ?。?。
A、進(jìn)項稅額
B、銷項稅額
C、出口退稅
D、轉(zhuǎn)出未交增值稅
答案：BC
【例4】下列有關(guān)“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”科目及各明細(xì)科目的表述中，正確的是（ ）。
A、企業(yè)退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，應(yīng)用紅字登記
B、“應(yīng)交稅費－未交增值稅”借方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅
C、對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額產(chǎn)生期末留抵稅額的，不得抵減增值稅欠稅
D、增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額的，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費－未交增值稅”科目
E、增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額的，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費－未交增值稅”科目
答案：AE
解析：“應(yīng)交稅費－未交增值稅”借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預(yù)繳等多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅，所以B不正確；對納稅人因銷項稅小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生的期末留抵稅額，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，所以C不正確；增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額的，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費－未交增值稅”科目，所以D不正確。
工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算
一、工業(yè)企業(yè)增值稅的核算
（一）供應(yīng)階段
1、按價稅合一記賬的情況
凡納稅人未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，以及外購固定資產(chǎn)、外購貨物用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費、非正常損失，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。此外，小規(guī)模納稅人外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅，不得抵扣其應(yīng)納稅額。
2、按價稅分別記賬的情況
可以抵扣的進(jìn)項稅額借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按不含稅的價格借記“原材料”或“固定資產(chǎn)”等科目。
（二）生產(chǎn)階段
1、有用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
企業(yè)外購貨物改變用途，其相應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)從當(dāng)期“進(jìn)項稅額”中轉(zhuǎn)出，借記“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
賬務(wù)處理：借記“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等科目，同時貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
（三）銷售階段
項 目
賬 務(wù) 處 理
一般納稅人銷
售貨物或提供
應(yīng)稅勞務(wù)
按實現(xiàn)的銷售收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等；按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
出口貨物
企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
視同銷售行為
借記“在建工程”、“長期投資”、“應(yīng)付職工薪酬”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。
帶包裝銷售貨物
隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。
企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。
小規(guī)模納稅企
業(yè)銷售貨物或
提供應(yīng)稅勞務(wù)
按實現(xiàn)的銷售收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目；按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設(shè)置
科目
明細(xì)科目
核算內(nèi)容
應(yīng)交稅費
應(yīng)交
增值稅
（1）“進(jìn)項稅額”專欄；（2）“已交稅金”專欄；（3）“減免稅款”專欄；（4）“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄；（5）“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄；（6）“銷項稅額”專欄；（7）“出口退稅”專欄；（8）“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄；（9）“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。 其中，“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”四個專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方。
未交
增值稅
反映企業(yè)欠繳增值稅稅款和待抵扣增值稅情況。月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預(yù)繳等多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。
（1）對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生的期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
（2）納稅人發(fā)生用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按期末留抵稅額或增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交增值稅—未交增值稅”科目。
增值稅
檢查調(diào)整
凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，應(yīng)貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，應(yīng)借記本科目。
應(yīng)繳消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)繳所得稅、應(yīng)繳土地增值稅、應(yīng)繳房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅、應(yīng)繳個人所得稅、應(yīng)繳的教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、應(yīng)繳的保險保障基金
營業(yè)稅金及附加
核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地增值稅、印花稅在“管理費用”等科目核算。
所得稅費用
核算企業(yè)根據(jù)所得稅會計準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。
遞延所得稅資產(chǎn)
核算企業(yè)根據(jù)所得稅會計準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算
遞延所得稅負(fù)債
核算企業(yè)根據(jù)所得稅會計準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。
以前年度損益調(diào)整
核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度的事項，也在本科目核算。
營業(yè)外收入
損益類科目。核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅或直接減免的增值稅。
其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅款
借方反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報，所計算得出的應(yīng)退稅額，貸方反映實際收到的出口貨物的應(yīng)退稅額。
【例1】在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方反映的項目有（ ）。
已交稅金
進(jìn)項稅額
出口退稅
轉(zhuǎn)出未交增值稅
答案：C
解析：“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”四個專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方反映，其他如“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”等在借方反映。
【例2】某企業(yè)2007年12月銷項稅額100萬元，進(jìn)項稅額120萬元，月初欠繳稅款15萬元，則期末，企業(yè)應(yīng)做的會計處理為（ ）。（ 表示紅字）
A、借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（已交稅款） 15
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 15
B、借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 40
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 40
C、借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 15
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 15
D、借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 40
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 15
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）25
答案：C
解析：對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生的期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅的，按增值稅欠稅稅額紅字借記：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），貸記：應(yīng)交稅費－未交增值稅。
【例3】下列內(nèi)容中，應(yīng)在“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”科目貸方登記的有（ ?。?。
A、進(jìn)項稅額
B、銷項稅額
C、出口退稅
D、轉(zhuǎn)出未交增值稅
答案：BC
【例4】下列有關(guān)“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”科目及各明細(xì)科目的表述中，正確的是（ ）。
A、企業(yè)退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，應(yīng)用紅字登記
B、“應(yīng)交稅費－未交增值稅”借方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅
C、對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額產(chǎn)生期末留抵稅額的，不得抵減增值稅欠稅
D、增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額的，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費－未交增值稅”科目
E、增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額的，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費－未交增值稅”科目
答案：AE
解析：“應(yīng)交稅費－未交增值稅”借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預(yù)繳等多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅，所以B不正確；對納稅人因銷項稅小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生的期末留抵稅額，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，所以C不正確；增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額的，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費－未交增值稅”科目，所以D不正確。
工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算
一、工業(yè)企業(yè)增值稅的核算
（一）供應(yīng)階段
1、按價稅合一記賬的情況
凡納稅人未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，以及外購固定資產(chǎn)、外購貨物用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費、非正常損失，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。此外，小規(guī)模納稅人外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅，不得抵扣其應(yīng)納稅額。
2、按價稅分別記賬的情況
可以抵扣的進(jìn)項稅額借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按不含稅的價格借記“原材料”或“固定資產(chǎn)”等科目。
（二）生產(chǎn)階段
1、有用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
企業(yè)外購貨物改變用途，其相應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)從當(dāng)期“進(jìn)項稅額”中轉(zhuǎn)出，借記“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
賬務(wù)處理：借記“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等科目，同時貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
（三）銷售階段
項 目
賬 務(wù) 處 理
一般納稅人銷
售貨物或提供
應(yīng)稅勞務(wù)
按實現(xiàn)的銷售收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等；按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
出口貨物
企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
視同銷售行為
借記“在建工程”、“長期投資”、“應(yīng)付職工薪酬”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。
帶包裝銷售貨物
隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。
企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。
小規(guī)模納稅企
業(yè)銷售貨物或
提供應(yīng)稅勞務(wù)
按實現(xiàn)的銷售收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目；按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。