第十章 代理納稅審查方法
納稅審查的基本方法
分類依據(jù)
類別
內(nèi)容
針對查賬的順序不同分類
順查法
按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法。
逆查法
以會計核算的相反順序，從分析審查會計報表開始，對于有疑點的地方再進一步審查賬簿和憑證。
根據(jù)審查的內(nèi)容、范圍不同分類
詳查法
對納稅人、扣繳義務人在審查期內(nèi)的所有會計憑證、賬簿、報表進行全面、系統(tǒng)、詳細的審查的一種方法。
抽查法
對納稅人、扣繳義務人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查。
核對法
根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行審查的一種方法。
查詢法
根據(jù)查賬線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法。
比較分析法
將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法。
控制計算法
根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。
例1：根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于（ ）。
A、核對法
B、順查法
C、控制計算法
D、比較分析法
答案：C
解析：控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。
納稅審查的基本內(nèi)容
一、代理納稅審查的基本內(nèi)容
1、審查其核算是否符合《企業(yè)財務準則》和分行業(yè)財務制度及會計制度。
2、審查計稅是否符合稅收法規(guī)，是否符合法定計稅公式，重點是審查計稅依據(jù)和稅率。
3、審查納稅人有無不按納稅程序辦事，違反征管制度的情況。
二、會計報表的審查
（一）資產(chǎn)負債表的審查
第一，根據(jù)會計核算原理，從編制技術上審查該表。
第二，對資產(chǎn)、負債及所有者權益各項目的審查。
審查項目
審查內(nèi)容
流動資產(chǎn)
分析流動資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比重，資產(chǎn)分布是否合理；考核企業(yè)流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況
長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)
注意核實企業(yè)長期投資數(shù)額，注意企業(yè)對長期投資的核算方法。
了解固定資產(chǎn)增減變動的情況，核實固定資產(chǎn)折舊額，審查折舊方法是否得當，計算結(jié)果是否正確。
注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解變動和攤銷情況。
審查遞延資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)變動情況。
負債
分析負債的增減變化，變化較大的項目進一步查閱賬面記錄；審查企業(yè)應交稅費是否及時、足額上繳。
所有者權益
審核投資者是否按規(guī)定履行出資義務，資本公積核算是否正確，盈余公積的提取是否符合規(guī)定，分析企業(yè)投入資本和利潤分配的結(jié)果
（二）損益表的審查
包括銷售收入的審查、銷售成本的審查、營業(yè)稅金及附加的審查、銷售利潤的審查、營業(yè)利潤的審查與分析、投資收益的審查與分析、營業(yè)外收支項目的審查與分析。
1、銷售收入的審查：銷售收入的數(shù)量和單價，對比計劃，關注折扣折讓和銷售退回是否合規(guī)。
2、銷售成本的審查：成本結(jié)轉(zhuǎn)方法是否正確，成本是否真實。
3、銷售稅金及附加的審查：看稅率是否有調(diào)整變動，產(chǎn)品產(chǎn)量結(jié)構是否有變化，核對企業(yè)申報數(shù)字是否屬實。
4、銷售利潤的審查：指標對比。
5、營業(yè)利潤的審查與分析：審查其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出是否有問題。
6、投資收益的審查與分析：投資收益的確認是否準確。
7、營業(yè)外收支項目的審查與分析：審查企業(yè)是否有本該列入銷售收入的項目放到營業(yè)外收入，營業(yè)外支出是否符合稅法規(guī)定開支的范圍和標準。
納稅審查的基本方法
分類依據(jù)
類別
內(nèi)容
針對查賬的順序不同分類
順查法
按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法。
逆查法
以會計核算的相反順序，從分析審查會計報表開始，對于有疑點的地方再進一步審查賬簿和憑證。
根據(jù)審查的內(nèi)容、范圍不同分類
詳查法
對納稅人、扣繳義務人在審查期內(nèi)的所有會計憑證、賬簿、報表進行全面、系統(tǒng)、詳細的審查的一種方法。
抽查法
對納稅人、扣繳義務人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查。
核對法
根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行審查的一種方法。
查詢法
根據(jù)查賬線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法。
比較分析法
將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法。
控制計算法
根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。
例1：根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于（ ）。
A、核對法
B、順查法
C、控制計算法
D、比較分析法
答案：C
解析：控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。
納稅審查的基本內(nèi)容
一、代理納稅審查的基本內(nèi)容
1、審查其核算是否符合《企業(yè)財務準則》和分行業(yè)財務制度及會計制度。
2、審查計稅是否符合稅收法規(guī)，是否符合法定計稅公式，重點是審查計稅依據(jù)和稅率。
3、審查納稅人有無不按納稅程序辦事，違反征管制度的情況。
二、會計報表的審查
（一）資產(chǎn)負債表的審查
第一，根據(jù)會計核算原理，從編制技術上審查該表。
第二，對資產(chǎn)、負債及所有者權益各項目的審查。
審查項目
審查內(nèi)容
流動資產(chǎn)
分析流動資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比重，資產(chǎn)分布是否合理；考核企業(yè)流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況
長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)
注意核實企業(yè)長期投資數(shù)額，注意企業(yè)對長期投資的核算方法。
了解固定資產(chǎn)增減變動的情況，核實固定資產(chǎn)折舊額，審查折舊方法是否得當，計算結(jié)果是否正確。
注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解變動和攤銷情況。
審查遞延資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)變動情況。
負債
分析負債的增減變化，變化較大的項目進一步查閱賬面記錄；審查企業(yè)應交稅費是否及時、足額上繳。
所有者權益
審核投資者是否按規(guī)定履行出資義務，資本公積核算是否正確，盈余公積的提取是否符合規(guī)定，分析企業(yè)投入資本和利潤分配的結(jié)果
（二）損益表的審查
包括銷售收入的審查、銷售成本的審查、營業(yè)稅金及附加的審查、銷售利潤的審查、營業(yè)利潤的審查與分析、投資收益的審查與分析、營業(yè)外收支項目的審查與分析。
1、銷售收入的審查：銷售收入的數(shù)量和單價，對比計劃，關注折扣折讓和銷售退回是否合規(guī)。
2、銷售成本的審查：成本結(jié)轉(zhuǎn)方法是否正確，成本是否真實。
3、銷售稅金及附加的審查：看稅率是否有調(diào)整變動，產(chǎn)品產(chǎn)量結(jié)構是否有變化，核對企業(yè)申報數(shù)字是否屬實。
4、銷售利潤的審查：指標對比。
5、營業(yè)利潤的審查與分析：審查其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出是否有問題。
6、投資收益的審查與分析：投資收益的確認是否準確。
7、營業(yè)外收支項目的審查與分析：審查企業(yè)是否有本該列入銷售收入的項目放到營業(yè)外收入，營業(yè)外支出是否符合稅法規(guī)定開支的范圍和標準。