第十二章 過渡期的所得稅納稅審核代理實務
對于這一章，同樣由于新企業(yè)所得稅法的原因，還是建議大家看一下第八章預習中的內容，待教材下來后再具體學習。
新企業(yè)所得稅納稅審核代理實務
一、年度收入總額的審核
審核項目 審 核 要 點
主營業(yè)務收入的審核 1、審核主營業(yè)務收入的入賬時間2、審核主營業(yè)務收入的入賬金額3、審核主營業(yè)務收入的會計處理是否正確4、審核應稅收入與不征稅收入和免稅收入的劃分是否正確
其他業(yè)務收入的審核 1、審核其他業(yè)務收入的入賬時間和入賬金額是否正確，是否有漏計其他業(yè)務收入的情況，或者通過往來賬少計其他業(yè)務收入。2、審核其他業(yè)務收入的賬務處理是否正確，是否存在將不屬于其他業(yè)務收入的業(yè)務收入記入本賬戶。
投資收益的審核 1、投資收益會計處理方法的審核2、審核投資收益是否及時、足額按規(guī)定記入“投資收益”科目3、聯(lián)營投資收益的審核4、對外投資收回或轉讓收益的審核5、企業(yè)取得的債券利息以及股利的審核
營業(yè)外收入的審核 1、審核應屬于營業(yè)外收入的項目，有無不及時轉賬，長期掛“其他應付款”、“應付賬款”賬戶的。2、審核有無將營業(yè)外收入直接轉入企業(yè)稅后利潤，甚至作賬外處理或直接抵付非法支出的。
二、稅前準予扣除項目和標準的審核
主營業(yè)務成本的審核 包括：材料費用的審核、工資及三項費用的審核、制造費用的審核、產品制造成本的審核、主營業(yè)務成本的審核。
期間費用及支出的審核 包括：管理費用的審核、銷售費用的審核、財務費用的審核、營業(yè)外支出的審核、其他業(yè)務支出的審核。
三、適用稅率及減免稅的審核
（一）適用稅率的審核
（二）減免稅的審核
1、審核符合享受減免稅條件的企業(yè)是否充分運用了優(yōu)惠政策。
2、審核企業(yè)已享受的優(yōu)惠政策是否有稅務機關的批文。
3、審核企業(yè)享受減免的金額計算是否正確。
四、應納稅所得額及應納所得稅額的審核
（一）虧損彌補扣除的審核
審核企業(yè)彌補的上年虧損額是否正確，是否是經過主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調整后的金額。
（二）聯(lián)營企業(yè)分回利潤的審核
審核從聯(lián)營企業(yè)分回利潤補稅的稅率是否正確，是否按法定稅率執(zhí)行；補稅額計算是否正確。
（三）境外投資收益的審核
審核企業(yè)境外收益是否及時、全額記入投資收益賬戶，會計處理是否正確；審核境外所得稅稅款扣除限額計算是否正確；審核企業(yè)申請抵免境外所得稅稅款，是否提供境外稅務機關填發(fā)的同一年度納稅憑證原件。
例1：根據(jù)新企業(yè)所得稅法，下面哪項收入應該征收企業(yè)所得稅（ ）。
A、股息、紅利等權益性投資收益
B、依法收取并納入財政管理的政府性基金
C、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)收費
D、財政撥款
答案：A
解析：按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定以下收入為不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
例2：根據(jù)新企業(yè)所得稅法進行納稅審核時，對主營業(yè)務收入確認的審核，主要采用（ ）方法。
A、詳查法
B、抽查法
C、詢問法
D、核對法
E、驗算法
答案：BDE
解析：對主營業(yè)務收入確認的審核，主要采用抽查法、核對法和驗算法。
例3：根據(jù)新企業(yè)所得稅法，對外投資收回或轉讓收益的審核中，下列企業(yè)做法正確的是（ ）。
A、企業(yè)將到期收回的對外投資的實收款項與投出時的賬面凈值之間的差額，計入投資收益
B、企業(yè)以分享產品抵作投資分利的，按分享產品的同類商品市價或其銷售收入計入投資收益
C、企業(yè)將中途轉讓對外投資的實收款項與投出時賬面凈值之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出
D、企業(yè)以分享產品抵作投資分利的，按分享產品的賬面價值計入投資收益
E、按規(guī)定應繳納營業(yè)稅的股票買賣等投資的收益，在納稅后并入投資收益
答案：ABE
解析：C項與A項對應，應計入投資收益，D項與B項對應，應按其市價或銷售收入計入投資收益
對于這一章，同樣由于新企業(yè)所得稅法的原因，還是建議大家看一下第八章預習中的內容，待教材下來后再具體學習。
新企業(yè)所得稅納稅審核代理實務
一、年度收入總額的審核
審核項目 審 核 要 點
主營業(yè)務收入的審核 1、審核主營業(yè)務收入的入賬時間2、審核主營業(yè)務收入的入賬金額3、審核主營業(yè)務收入的會計處理是否正確4、審核應稅收入與不征稅收入和免稅收入的劃分是否正確
其他業(yè)務收入的審核 1、審核其他業(yè)務收入的入賬時間和入賬金額是否正確，是否有漏計其他業(yè)務收入的情況，或者通過往來賬少計其他業(yè)務收入。2、審核其他業(yè)務收入的賬務處理是否正確，是否存在將不屬于其他業(yè)務收入的業(yè)務收入記入本賬戶。
投資收益的審核 1、投資收益會計處理方法的審核2、審核投資收益是否及時、足額按規(guī)定記入“投資收益”科目3、聯(lián)營投資收益的審核4、對外投資收回或轉讓收益的審核5、企業(yè)取得的債券利息以及股利的審核
營業(yè)外收入的審核 1、審核應屬于營業(yè)外收入的項目，有無不及時轉賬，長期掛“其他應付款”、“應付賬款”賬戶的。2、審核有無將營業(yè)外收入直接轉入企業(yè)稅后利潤，甚至作賬外處理或直接抵付非法支出的。
二、稅前準予扣除項目和標準的審核
主營業(yè)務成本的審核 包括：材料費用的審核、工資及三項費用的審核、制造費用的審核、產品制造成本的審核、主營業(yè)務成本的審核。
期間費用及支出的審核 包括：管理費用的審核、銷售費用的審核、財務費用的審核、營業(yè)外支出的審核、其他業(yè)務支出的審核。
三、適用稅率及減免稅的審核
（一）適用稅率的審核
（二）減免稅的審核
1、審核符合享受減免稅條件的企業(yè)是否充分運用了優(yōu)惠政策。
2、審核企業(yè)已享受的優(yōu)惠政策是否有稅務機關的批文。
3、審核企業(yè)享受減免的金額計算是否正確。
四、應納稅所得額及應納所得稅額的審核
（一）虧損彌補扣除的審核
審核企業(yè)彌補的上年虧損額是否正確，是否是經過主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調整后的金額。
（二）聯(lián)營企業(yè)分回利潤的審核
審核從聯(lián)營企業(yè)分回利潤補稅的稅率是否正確，是否按法定稅率執(zhí)行；補稅額計算是否正確。
（三）境外投資收益的審核
審核企業(yè)境外收益是否及時、全額記入投資收益賬戶，會計處理是否正確；審核境外所得稅稅款扣除限額計算是否正確；審核企業(yè)申請抵免境外所得稅稅款，是否提供境外稅務機關填發(fā)的同一年度納稅憑證原件。
例1：根據(jù)新企業(yè)所得稅法，下面哪項收入應該征收企業(yè)所得稅（ ）。
A、股息、紅利等權益性投資收益
B、依法收取并納入財政管理的政府性基金
C、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)收費
D、財政撥款
答案：A
解析：按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定以下收入為不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
例2：根據(jù)新企業(yè)所得稅法進行納稅審核時，對主營業(yè)務收入確認的審核，主要采用（ ）方法。
A、詳查法
B、抽查法
C、詢問法
D、核對法
E、驗算法
答案：BDE
解析：對主營業(yè)務收入確認的審核，主要采用抽查法、核對法和驗算法。
例3：根據(jù)新企業(yè)所得稅法，對外投資收回或轉讓收益的審核中，下列企業(yè)做法正確的是（ ）。
A、企業(yè)將到期收回的對外投資的實收款項與投出時的賬面凈值之間的差額，計入投資收益
B、企業(yè)以分享產品抵作投資分利的，按分享產品的同類商品市價或其銷售收入計入投資收益
C、企業(yè)將中途轉讓對外投資的實收款項與投出時賬面凈值之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出
D、企業(yè)以分享產品抵作投資分利的，按分享產品的賬面價值計入投資收益
E、按規(guī)定應繳納營業(yè)稅的股票買賣等投資的收益，在納稅后并入投資收益
答案：ABE
解析：C項與A項對應，應計入投資收益，D項與B項對應，應按其市價或銷售收入計入投資收益