第十六章 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書
概述
注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書是注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中制作的各種書面報告，起到備查、鑒證、提示及溝通等作用。
執(zhí)業(yè)文書一般由注冊稅務(wù)師的工作底稿、執(zhí)業(yè)相關(guān)證明資料、依據(jù)的政策文件和執(zhí)業(yè)報告等組成，其中執(zhí)業(yè)報告是執(zhí)業(yè)文書的核心，也是狹義的執(zhí)業(yè)文書。
例1：執(zhí)業(yè)文書一般由注冊稅務(wù)師的工作底稿、執(zhí)業(yè)相關(guān)證明資料、依據(jù)的政策文件和執(zhí)業(yè)報告等組成，其中（ ）是執(zhí)業(yè)文書的核心，也是狹義的執(zhí)業(yè)文書。
A、工作底稿
B、執(zhí)業(yè)相關(guān)證明資料
C、依據(jù)的政策文件
D、執(zhí)業(yè)報告
答案：D
解析：執(zhí)業(yè)報告是執(zhí)業(yè)文書的核心，也是狹義的執(zhí)業(yè)文書。
分類方法
類別
內(nèi)容
按性質(zhì)
涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書
企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證報告、企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證報告、企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證報告、土地增值稅清算稅款的鑒證報告、房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整的鑒證報告等
涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書
稅收籌劃報告、納稅審核報告、涉稅咨詢答復(fù)報告、納稅建議報告、辦稅事宜建議報告、執(zhí)業(yè)活動有關(guān)問題溝通報告等
按收件人
向委托人
出具
主要有各種鑒證類查證報告、答復(fù)咨詢問題、提出納稅建議、指導(dǎo)辦稅程序和方法、指出存在的納稅問題或風(fēng)險、作出整改意見、制作納稅籌劃方案、說明工作情況、報告納稅審查結(jié)果等
向相關(guān)稅務(wù)機關(guān)出具
分為填報有固定格式的文書和替委托人代為制作的向稅務(wù)機關(guān)報送的有關(guān)書面報告兩種，包括各類申請報告、陳述或申辯材料、情況說明和問題咨詢溝通等
向其他相關(guān)單位出具
在涉稅鑒證或涉稅服務(wù)時，委托人有關(guān)涉稅事宜需要與客戶或相關(guān)的機關(guān)、部門進行溝通說明，或者需要其配合支持的情況下，出具的一些書面報告
按執(zhí)業(yè)主張態(tài)度
積極方式
提出的
滿足執(zhí)業(yè)活動能合理保證、服務(wù)對象事實清楚、證據(jù)充分、符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他有關(guān)規(guī)定的條件下出具的
消極方式
提出的
注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時相應(yīng)的條件不能滿足，則以否下意見或者無法表達意見方式提出消極的執(zhí)業(yè)文書。
例2：執(zhí)業(yè)文書按性質(zhì)可以分為涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書和涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書，下列（ ）的鑒證報告不屬于涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書。
A、企業(yè)所得稅稅收籌劃
B、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報
C、企業(yè)所得稅稅前彌補虧損
D、土地增值稅清算稅款
答案：A
解析：目前常用的涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書主要有：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證報告、企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證報告、企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證報告、土地增值稅清算稅款的鑒證報告、房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整的鑒證報告等。稅收籌劃報告屬于服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書。
例3：下列執(zhí)業(yè)文書中屬于向相關(guān)稅務(wù)機關(guān)出具的執(zhí)業(yè)文書的有（ ）。
A、作出整改意見
B、申請報告
C、陳述或申辯材料
D、指出存在的納稅問題或風(fēng)險
E、報告納稅審查結(jié)果
答案：BC
解析：向相關(guān)稅務(wù)機關(guān)出具的執(zhí)業(yè)文書主要是替委托人填報各種涉稅文書，可分為填報有固定格式的文表和替委托人代為制作的向稅務(wù)機關(guān)報送的有關(guān)書面報告兩種，這些報告主要有各類申請報告、陳述或申辯材料、情況說明和問題咨詢溝通等。
概述
注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書是注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中制作的各種書面報告，起到備查、鑒證、提示及溝通等作用。
執(zhí)業(yè)文書一般由注冊稅務(wù)師的工作底稿、執(zhí)業(yè)相關(guān)證明資料、依據(jù)的政策文件和執(zhí)業(yè)報告等組成，其中執(zhí)業(yè)報告是執(zhí)業(yè)文書的核心，也是狹義的執(zhí)業(yè)文書。
例1：執(zhí)業(yè)文書一般由注冊稅務(wù)師的工作底稿、執(zhí)業(yè)相關(guān)證明資料、依據(jù)的政策文件和執(zhí)業(yè)報告等組成，其中（ ）是執(zhí)業(yè)文書的核心，也是狹義的執(zhí)業(yè)文書。
A、工作底稿
B、執(zhí)業(yè)相關(guān)證明資料
C、依據(jù)的政策文件
D、執(zhí)業(yè)報告
答案：D
解析：執(zhí)業(yè)報告是執(zhí)業(yè)文書的核心，也是狹義的執(zhí)業(yè)文書。
分類方法
類別
內(nèi)容
按性質(zhì)
涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書
企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證報告、企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證報告、企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證報告、土地增值稅清算稅款的鑒證報告、房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整的鑒證報告等
涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書
稅收籌劃報告、納稅審核報告、涉稅咨詢答復(fù)報告、納稅建議報告、辦稅事宜建議報告、執(zhí)業(yè)活動有關(guān)問題溝通報告等
按收件人
向委托人
出具
主要有各種鑒證類查證報告、答復(fù)咨詢問題、提出納稅建議、指導(dǎo)辦稅程序和方法、指出存在的納稅問題或風(fēng)險、作出整改意見、制作納稅籌劃方案、說明工作情況、報告納稅審查結(jié)果等
向相關(guān)稅務(wù)機關(guān)出具
分為填報有固定格式的文書和替委托人代為制作的向稅務(wù)機關(guān)報送的有關(guān)書面報告兩種，包括各類申請報告、陳述或申辯材料、情況說明和問題咨詢溝通等
向其他相關(guān)單位出具
在涉稅鑒證或涉稅服務(wù)時，委托人有關(guān)涉稅事宜需要與客戶或相關(guān)的機關(guān)、部門進行溝通說明，或者需要其配合支持的情況下，出具的一些書面報告
按執(zhí)業(yè)主張態(tài)度
積極方式
提出的
滿足執(zhí)業(yè)活動能合理保證、服務(wù)對象事實清楚、證據(jù)充分、符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他有關(guān)規(guī)定的條件下出具的
消極方式
提出的
注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時相應(yīng)的條件不能滿足，則以否下意見或者無法表達意見方式提出消極的執(zhí)業(yè)文書。
例2：執(zhí)業(yè)文書按性質(zhì)可以分為涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書和涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書，下列（ ）的鑒證報告不屬于涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書。
A、企業(yè)所得稅稅收籌劃
B、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報
C、企業(yè)所得稅稅前彌補虧損
D、土地增值稅清算稅款
答案：A
解析：目前常用的涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書主要有：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證報告、企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證報告、企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證報告、土地增值稅清算稅款的鑒證報告、房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整的鑒證報告等。稅收籌劃報告屬于服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書。
例3：下列執(zhí)業(yè)文書中屬于向相關(guān)稅務(wù)機關(guān)出具的執(zhí)業(yè)文書的有（ ）。
A、作出整改意見
B、申請報告
C、陳述或申辯材料
D、指出存在的納稅問題或風(fēng)險
E、報告納稅審查結(jié)果
答案：BC
解析：向相關(guān)稅務(wù)機關(guān)出具的執(zhí)業(yè)文書主要是替委托人填報各種涉稅文書，可分為填報有固定格式的文表和替委托人代為制作的向稅務(wù)機關(guān)報送的有關(guān)書面報告兩種，這些報告主要有各類申請報告、陳述或申辯材料、情況說明和問題咨詢溝通等。