第十七章 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制
此章為非重點(diǎn)章。有些年份在此章沒有出題，即便出題，也是1分左右客觀題。08年教材在第二節(jié)增加了較多的內(nèi)容，地位略有上升，但仍沒有脫離非重點(diǎn)章的范圍。
一、稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)稅務(wù)師因未能完成代理事項(xiàng)和履行代理職責(zé)所要承擔(dān)的法律責(zé)任。它主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：
其一，注冊(cè)稅務(wù)師未能完成代理事項(xiàng)而使納稅人、扣繳義務(wù)人遭受稅收權(quán)益的損失；
其二，注冊(cè)稅務(wù)師未能履行代理職責(zé)而使納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)納稅風(fēng)險(xiǎn)。
產(chǎn)生執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的兩方面因素（了解）
【例1】稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指（ ?。?BR> A.注冊(cè)稅務(wù)師因未能完成代理事項(xiàng)和履行代理職責(zé)所要承擔(dān)的責(zé)任
B.稅務(wù)專管員因未能完成代理事項(xiàng)和履行代理職責(zé)所要承擔(dān)的責(zé)任
C.注冊(cè)稅務(wù)師違反稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)章制度所要承擔(dān)的法律責(zé)任
D.稅務(wù)代理人員違反稅務(wù)代理規(guī)定所要承擔(dān)的法律責(zé)任
【例2】稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)取決于下列因素( )。
A.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低
B.執(zhí)業(yè)人員納稅意識(shí)的強(qiáng)弱
C.企業(yè)核算制度是否健全
D.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致
E.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是否有健全的質(zhì)量控制體系
二、稅務(wù)代理的質(zhì)量控制（熟悉）
注意一下工作底稿類別包括的內(nèi)容
備查類工作底稿，包括：委托協(xié)議，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)登記證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件，企業(yè)合同章程，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)納稅事項(xiàng)的鑒定，各種批準(zhǔn)文書，歷年稅務(wù)檢查處理結(jié)論或處理決定書、處罰決定書，注冊(cè)稅務(wù)師的查賬報(bào)告；年度會(huì)計(jì)決算報(bào)告。
業(yè)務(wù)類工作底稿，包括：代理稅務(wù)登記、代理發(fā)票領(lǐng)購與審查、代理納稅申報(bào)、代理納稅審核、代理稅務(wù)行政復(fù)議、提供稅務(wù)咨詢、進(jìn)行稅收籌劃、實(shí)施涉稅鑒證和從事其他涉稅服務(wù)等業(yè)務(wù)的工作記錄，計(jì)稅資料匯總、計(jì)算、審核、復(fù)核以及各種涉稅文書制作等
【例3】稅務(wù)代理工作底稿中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告，屬于（ ）工作底稿
A.管理類 B.制度類
C.業(yè)務(wù)類 D.備查類
。
【例4】注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中所編制的下列工作底稿中，屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是（）。
A.歷年納稅檢查處理決定書
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告
C.稅務(wù)登記證復(fù)印件
D.提供稅務(wù)咨詢的工作記錄
【例5】涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自出具鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告之日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存（ ）年。
A.5 B.10 C.15 D.30
此章為非重點(diǎn)章。有些年份在此章沒有出題，即便出題，也是1分左右客觀題。08年教材在第二節(jié)增加了較多的內(nèi)容，地位略有上升，但仍沒有脫離非重點(diǎn)章的范圍。
一、稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)稅務(wù)師因未能完成代理事項(xiàng)和履行代理職責(zé)所要承擔(dān)的法律責(zé)任。它主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：
其一，注冊(cè)稅務(wù)師未能完成代理事項(xiàng)而使納稅人、扣繳義務(wù)人遭受稅收權(quán)益的損失；
其二，注冊(cè)稅務(wù)師未能履行代理職責(zé)而使納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)納稅風(fēng)險(xiǎn)。
產(chǎn)生執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的兩方面因素（了解）
【例1】稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指（ ?。?BR> A.注冊(cè)稅務(wù)師因未能完成代理事項(xiàng)和履行代理職責(zé)所要承擔(dān)的責(zé)任
B.稅務(wù)專管員因未能完成代理事項(xiàng)和履行代理職責(zé)所要承擔(dān)的責(zé)任
C.注冊(cè)稅務(wù)師違反稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)章制度所要承擔(dān)的法律責(zé)任
D.稅務(wù)代理人員違反稅務(wù)代理規(guī)定所要承擔(dān)的法律責(zé)任
【例2】稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)取決于下列因素( )。
A.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低
B.執(zhí)業(yè)人員納稅意識(shí)的強(qiáng)弱
C.企業(yè)核算制度是否健全
D.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致
E.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是否有健全的質(zhì)量控制體系
二、稅務(wù)代理的質(zhì)量控制（熟悉）
注意一下工作底稿類別包括的內(nèi)容
備查類工作底稿，包括：委托協(xié)議，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)登記證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件，企業(yè)合同章程，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)納稅事項(xiàng)的鑒定，各種批準(zhǔn)文書，歷年稅務(wù)檢查處理結(jié)論或處理決定書、處罰決定書，注冊(cè)稅務(wù)師的查賬報(bào)告；年度會(huì)計(jì)決算報(bào)告。
業(yè)務(wù)類工作底稿，包括：代理稅務(wù)登記、代理發(fā)票領(lǐng)購與審查、代理納稅申報(bào)、代理納稅審核、代理稅務(wù)行政復(fù)議、提供稅務(wù)咨詢、進(jìn)行稅收籌劃、實(shí)施涉稅鑒證和從事其他涉稅服務(wù)等業(yè)務(wù)的工作記錄，計(jì)稅資料匯總、計(jì)算、審核、復(fù)核以及各種涉稅文書制作等
【例3】稅務(wù)代理工作底稿中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告，屬于（ ）工作底稿
A.管理類 B.制度類
C.業(yè)務(wù)類 D.備查類
。
【例4】注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中所編制的下列工作底稿中，屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是（）。
A.歷年納稅檢查處理決定書
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告
C.稅務(wù)登記證復(fù)印件
D.提供稅務(wù)咨詢的工作記錄
【例5】涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自出具鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告之日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存（ ）年。
A.5 B.10 C.15 D.30