第二章 了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作
稅務(wù)管理體制
一、稅務(wù)管理體制概述
（一）稅務(wù)管理體制的概念
稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級(jí)政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度，是稅收管理制度的重要組成部分，包括稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)兩個(gè)方面。
稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。
稅收管理權(quán)包括：稅種的開征與停征權(quán)、稅法的解釋權(quán)、稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)、減免稅的審批權(quán)。
（二）分稅制下的稅務(wù)管理體制
分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。
分稅制的內(nèi)容：
（1）合理劃分中央和地方政府的事權(quán)范圍；
（2）合理劃分稅種，按稅種劃分中央與地方收入；
（3）分設(shè)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。
二、我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分
國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種
（1）增值稅（2）消費(fèi)稅（3）進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅、增值稅、直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征）（4）鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（5）中央企業(yè)所得稅（2002.1.1起新注冊(cè)登記的企業(yè)，所得稅一律由國家稅務(wù)局征收）（6）地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅（7）海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅（8）證券交易稅（未開征）（9）境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅（10）出口產(chǎn)品退稅的管理（11）集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶的增值稅、消費(fèi)稅（12）中央稅的滯補(bǔ)罰收入（13）按中央稅、中央與地方共享稅附征的教育費(fèi)附加
地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種
（1）營業(yè)稅（2）個(gè)人所得稅（3）土地增值稅（4）城市維護(hù)建設(shè)稅（5）車船使用稅（6）房產(chǎn)稅（7）屠宰稅（8）資源稅（9）城鎮(zhèn)土地使用稅（10）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（11）地方企業(yè)所得稅（包括地方國有、集體、私營企業(yè)）（12）印花稅（13）筵席稅（14）地方稅的滯補(bǔ)罰收入（15）地方營業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加
【例1】稅收管理權(quán)限包括（ ）。
A.稅收立法權(quán)
B.稅收管理權(quán)
C.稅收制定權(quán)
D.稅收解釋權(quán)
【正確答案】AB
【答案解析】C屬于稅收立法權(quán)的一種；D屬于稅收管理權(quán)的一種。
【例2】下列屬于稅收立法權(quán)的有（ ）。
A.稅法審議權(quán)
B.稅率調(diào)整權(quán)
C.稅法制定權(quán)
D.稅法解釋權(quán)
【正確答案】AC
【答案解析】BD屬于稅收管理權(quán)的內(nèi)容。
稅收征收管理程序及要求
一、稅務(wù)登記管理
（一）稅務(wù)登記的概念
稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個(gè)稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。
（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容
登記范圍
時(shí)限要求
設(shè)立稅務(wù)登記
企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位以及非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人
自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)
變更稅務(wù)登記
（1）改變納稅人名稱、法定代表人（2）改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型（4）改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式（5）改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系（6）改變注冊(cè)資金
自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)
注銷稅務(wù)登記
（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的（2）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的（3）納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的（4）其他情況
應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告之日起15日內(nèi)；被吊銷營業(yè)執(zhí)照的自被吊銷之日起15日內(nèi)
（三）稅務(wù)登記的管理
1、稅務(wù)登記證使用范圍。納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：
（1）開立銀行賬戶
（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅
（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款
（4）領(lǐng)購發(fā)票
（5）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明
（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)
（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)
2、稅務(wù)登記的審驗(yàn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。
納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)申明作廢。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
二、賬簿、憑證管理
（一）設(shè)置賬簿的范圍
1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿；
2、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿；
3、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。
（二）對(duì)納稅人財(cái)務(wù)制度及其處理方法的管理
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
（三）賬簿、憑證的保存和管理
除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
三、納稅申報(bào)
1、申報(bào)方式有：自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、電文方式、代理申報(bào)。
2、納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)；
3、實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)方式；
4、在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；
5、按規(guī)定辦理納稅申報(bào)需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)。
四、納稅評(píng)估
（一）納稅評(píng)估的概念
納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。
納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。
納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
（二）納稅評(píng)估的工作內(nèi)容
1、根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；
2、綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；
3、對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；
4、對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理；
5、維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息。
（三）納稅評(píng)估的指標(biāo)
納稅評(píng)估指標(biāo)分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。
（四）納稅評(píng)估的對(duì)象
納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。
納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。
重點(diǎn)分析對(duì)象：綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人、重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。
（五）納稅評(píng)估的方法
1、納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源
（1）一戶式存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料；
（2）稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況；
（3）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值；
（4）本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。
2、可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估分析方法。
3、對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析。
4、對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。
（六）評(píng)估結(jié)果的處理
1、對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。
2、對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。
3、對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。
4、發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。
5、對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評(píng)估分析報(bào)告，提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的建議，并將評(píng)估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評(píng)估工作底稿。
稅務(wù)管理體制
一、稅務(wù)管理體制概述
（一）稅務(wù)管理體制的概念
稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級(jí)政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度，是稅收管理制度的重要組成部分，包括稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)兩個(gè)方面。
稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。
稅收管理權(quán)包括：稅種的開征與停征權(quán)、稅法的解釋權(quán)、稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)、減免稅的審批權(quán)。
（二）分稅制下的稅務(wù)管理體制
分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。
分稅制的內(nèi)容：
（1）合理劃分中央和地方政府的事權(quán)范圍；
（2）合理劃分稅種，按稅種劃分中央與地方收入；
（3）分設(shè)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。
二、我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分
國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種
（1）增值稅（2）消費(fèi)稅（3）進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅、增值稅、直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征）（4）鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（5）中央企業(yè)所得稅（2002.1.1起新注冊(cè)登記的企業(yè)，所得稅一律由國家稅務(wù)局征收）（6）地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅（7）海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅（8）證券交易稅（未開征）（9）境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅（10）出口產(chǎn)品退稅的管理（11）集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶的增值稅、消費(fèi)稅（12）中央稅的滯補(bǔ)罰收入（13）按中央稅、中央與地方共享稅附征的教育費(fèi)附加
地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種
（1）營業(yè)稅（2）個(gè)人所得稅（3）土地增值稅（4）城市維護(hù)建設(shè)稅（5）車船使用稅（6）房產(chǎn)稅（7）屠宰稅（8）資源稅（9）城鎮(zhèn)土地使用稅（10）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（11）地方企業(yè)所得稅（包括地方國有、集體、私營企業(yè)）（12）印花稅（13）筵席稅（14）地方稅的滯補(bǔ)罰收入（15）地方營業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加
【例1】稅收管理權(quán)限包括（ ）。
A.稅收立法權(quán)
B.稅收管理權(quán)
C.稅收制定權(quán)
D.稅收解釋權(quán)
【正確答案】AB
【答案解析】C屬于稅收立法權(quán)的一種；D屬于稅收管理權(quán)的一種。
【例2】下列屬于稅收立法權(quán)的有（ ）。
A.稅法審議權(quán)
B.稅率調(diào)整權(quán)
C.稅法制定權(quán)
D.稅法解釋權(quán)
【正確答案】AC
【答案解析】BD屬于稅收管理權(quán)的內(nèi)容。
稅收征收管理程序及要求
一、稅務(wù)登記管理
（一）稅務(wù)登記的概念
稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個(gè)稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。
（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容
登記范圍
時(shí)限要求
設(shè)立稅務(wù)登記
企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位以及非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人
自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)
變更稅務(wù)登記
（1）改變納稅人名稱、法定代表人（2）改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型（4）改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式（5）改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系（6）改變注冊(cè)資金
自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)
注銷稅務(wù)登記
（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的（2）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的（3）納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的（4）其他情況
應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告之日起15日內(nèi)；被吊銷營業(yè)執(zhí)照的自被吊銷之日起15日內(nèi)
（三）稅務(wù)登記的管理
1、稅務(wù)登記證使用范圍。納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：
（1）開立銀行賬戶
（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅
（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款
（4）領(lǐng)購發(fā)票
（5）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明
（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)
（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)
2、稅務(wù)登記的審驗(yàn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。
納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)申明作廢。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
二、賬簿、憑證管理
（一）設(shè)置賬簿的范圍
1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿；
2、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿；
3、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。
（二）對(duì)納稅人財(cái)務(wù)制度及其處理方法的管理
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
（三）賬簿、憑證的保存和管理
除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
三、納稅申報(bào)
1、申報(bào)方式有：自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、電文方式、代理申報(bào)。
2、納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)；
3、實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)方式；
4、在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；
5、按規(guī)定辦理納稅申報(bào)需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)。
四、納稅評(píng)估
（一）納稅評(píng)估的概念
納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。
納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。
納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
（二）納稅評(píng)估的工作內(nèi)容
1、根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；
2、綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；
3、對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；
4、對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理；
5、維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息。
（三）納稅評(píng)估的指標(biāo)
納稅評(píng)估指標(biāo)分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。
（四）納稅評(píng)估的對(duì)象
納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。
納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。
重點(diǎn)分析對(duì)象：綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人、重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。
（五）納稅評(píng)估的方法
1、納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源
（1）一戶式存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料；
（2）稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況；
（3）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值；
（4）本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。
2、可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估分析方法。
3、對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析。
4、對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。
（六）評(píng)估結(jié)果的處理
1、對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。
2、對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。
3、對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。
4、發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。
5、對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評(píng)估分析報(bào)告，提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的建議，并將評(píng)估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評(píng)估工作底稿。