五、綜合分析題二
1、某有限責任公司，為生產性企業(yè)，2006年1月1日成立，增值稅一般納稅人，已納入防偽稅控管理，采用新會計準則核算。2007年財務數(shù)據(jù)顯示：
（1）主營業(yè)務收入8000萬元；主營業(yè)務成本5000萬元；其他業(yè)務收入中房屋租賃收入50萬元；相應的租賃成本支出40萬元，租賃業(yè)務繳納的營業(yè)稅金及附加2.75萬元；營業(yè)稅金及附加130萬元。（不含房屋租賃的營業(yè)稅金及附加2.75萬元）
（2）管理費用500萬元，其中，工資100萬元，折舊5萬元，研發(fā)費70萬元，業(yè)務招待費30萬元，稅金10萬元，計提壞賬準備20萬元，差旅費20萬元，會議費7.50萬元，職工社保統(tǒng)籌繳費120萬元，開辦費攤銷100萬元。
（3）營業(yè)費用800萬元，其中，工資200萬元，業(yè)務招待費50萬元，廣告支出205萬元，差旅費50萬元，會議費22萬元，運輸保險費33萬元，裝卸費8萬元，銷售機構房屋租金97萬元，銷售人員提成100萬元。
（4）財務費用120萬元，其中存款利息收入30萬元，銀行手續(xù)費2萬元，向商業(yè)銀行貸款利息支出80萬元（年利率5%），銀行罰息2.80萬元；經批準向職工集資借款利息支出25萬元（年利率8%），企業(yè)間借款利息40.20萬元，協(xié)議年利率為6%。
（5）投資收益500萬元，國債利息收入50萬元，珠海投資外資子公司分回投資收益100萬元（假設外資子公司適用稅率15％，地方所得稅免征），韓國投資子公司分回投資收益100萬元（境外所得稅率25%），轉讓珠海外資子公司的60%的股份，轉讓收入3000萬元，轉讓成本2750萬元。
（6）營業(yè)外支出100萬元，為以外購免稅材料一批通過政府捐助災區(qū)建設，成本100萬元。其他資料：
①企業(yè)適用增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為33%。
②企業(yè)應收賬款期末借方余額為1500萬元，其他應收款期末借方余額500萬元，因購貨單位破產發(fā)生壞賬損失5萬元，2007年度開始計提壞賬準備，以前年度壞賬損失采用直接轉銷法。
③廣告支出中有50萬元為宣傳手冊及宣傳禮品費用。
④企業(yè)總職工人數(shù)300人，其中：生產工人工資165萬元，在建工程人員10人，工資15萬元。按照2%、14%、2.5%的比例和工資總額計提了三項經費并計入有關的科目中。已按工資總額的2%上繳工會組織，并取得《工會經費撥繳款專用收據(jù)》。當年計提的職工教育經費已經全部列支。 ⑤制造費用中折舊65萬元，生產設備原值1～5月為500萬元，6月新增一流水線，原值為200萬元。生產設備殘值率均為5%，稅法折舊年限10年。
⑥以產品換入A企業(yè)生產的包裝物一批，產品成本30萬元，售價40萬元，包裝物成本30萬元，售價40萬元，雙方均開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)進行了正確的會計處理。
⑦2006年1月公司成立時，發(fā)生開辦費用共計300萬元。
⑧2006年已經稅務機關審核批準的虧損額為55萬元，2007年度預繳企業(yè)所得稅460萬元。
要求：請您作為注冊稅務師根據(jù)以上業(yè)務計算企業(yè)當期應補的企業(yè)所得稅額，并說明企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的第1行“銷售（營業(yè)）民入”、第2行“投資收益”、第7行“銷售（營業(yè)）成本”、第14行“加：納稅調整增加數(shù)”、第15行“減：納稅調整減少額”、第20行：“減：允許扣除的公益救濟性捐贈額”應填寫的金額。（單位按萬元計算，保留兩位小數(shù)）
1、某有限責任公司，為生產性企業(yè)，2006年1月1日成立，增值稅一般納稅人，已納入防偽稅控管理，采用新會計準則核算。2007年財務數(shù)據(jù)顯示：
（1）主營業(yè)務收入8000萬元；主營業(yè)務成本5000萬元；其他業(yè)務收入中房屋租賃收入50萬元；相應的租賃成本支出40萬元，租賃業(yè)務繳納的營業(yè)稅金及附加2.75萬元；營業(yè)稅金及附加130萬元。（不含房屋租賃的營業(yè)稅金及附加2.75萬元）
（2）管理費用500萬元，其中，工資100萬元，折舊5萬元，研發(fā)費70萬元，業(yè)務招待費30萬元，稅金10萬元，計提壞賬準備20萬元，差旅費20萬元，會議費7.50萬元，職工社保統(tǒng)籌繳費120萬元，開辦費攤銷100萬元。
（3）營業(yè)費用800萬元，其中，工資200萬元，業(yè)務招待費50萬元，廣告支出205萬元，差旅費50萬元，會議費22萬元，運輸保險費33萬元，裝卸費8萬元，銷售機構房屋租金97萬元，銷售人員提成100萬元。
（4）財務費用120萬元，其中存款利息收入30萬元，銀行手續(xù)費2萬元，向商業(yè)銀行貸款利息支出80萬元（年利率5%），銀行罰息2.80萬元；經批準向職工集資借款利息支出25萬元（年利率8%），企業(yè)間借款利息40.20萬元，協(xié)議年利率為6%。
（5）投資收益500萬元，國債利息收入50萬元，珠海投資外資子公司分回投資收益100萬元（假設外資子公司適用稅率15％，地方所得稅免征），韓國投資子公司分回投資收益100萬元（境外所得稅率25%），轉讓珠海外資子公司的60%的股份，轉讓收入3000萬元，轉讓成本2750萬元。
（6）營業(yè)外支出100萬元，為以外購免稅材料一批通過政府捐助災區(qū)建設，成本100萬元。其他資料：
①企業(yè)適用增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為33%。
②企業(yè)應收賬款期末借方余額為1500萬元，其他應收款期末借方余額500萬元，因購貨單位破產發(fā)生壞賬損失5萬元，2007年度開始計提壞賬準備，以前年度壞賬損失采用直接轉銷法。
③廣告支出中有50萬元為宣傳手冊及宣傳禮品費用。
④企業(yè)總職工人數(shù)300人，其中：生產工人工資165萬元，在建工程人員10人，工資15萬元。按照2%、14%、2.5%的比例和工資總額計提了三項經費并計入有關的科目中。已按工資總額的2%上繳工會組織，并取得《工會經費撥繳款專用收據(jù)》。當年計提的職工教育經費已經全部列支。 ⑤制造費用中折舊65萬元，生產設備原值1～5月為500萬元，6月新增一流水線，原值為200萬元。生產設備殘值率均為5%，稅法折舊年限10年。
⑥以產品換入A企業(yè)生產的包裝物一批，產品成本30萬元，售價40萬元，包裝物成本30萬元，售價40萬元，雙方均開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)進行了正確的會計處理。
⑦2006年1月公司成立時，發(fā)生開辦費用共計300萬元。
⑧2006年已經稅務機關審核批準的虧損額為55萬元，2007年度預繳企業(yè)所得稅460萬元。
要求：請您作為注冊稅務師根據(jù)以上業(yè)務計算企業(yè)當期應補的企業(yè)所得稅額，并說明企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的第1行“銷售（營業(yè)）民入”、第2行“投資收益”、第7行“銷售（營業(yè)）成本”、第14行“加：納稅調整增加數(shù)”、第15行“減：納稅調整減少額”、第20行：“減：允許扣除的公益救濟性捐贈額”應填寫的金額。（單位按萬元計算，保留兩位小數(shù)）