試題答案
一、單項選擇題(每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
1、答案:C
解析:選項A是錯誤的，納稅人、扣繳義務(wù)人在辦理了稅務(wù)登記后，不論當期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。選項B是錯誤的，實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，才可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式；選項D是錯誤的，經(jīng)核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
2、答案:D
解析:納稅人要從開具第一張專用發(fā)票的時間算起至60天內(nèi)辦理繳銷手續(xù)。
3、答案:C
解析:免抵退稅額＝3000×9%＝270（萬元）
不得免征和抵扣稅額＝3000×（13%－9%）＝120（萬元）
應(yīng)納稅額＝50－（230－120）－10＝－70（萬元）
70萬元＜270萬元
應(yīng)退稅額＝70萬元
免抵稅額＝270－70＝200（萬元）
會計處理：
借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200萬
其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 70萬
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬
4、答案:C
解析:進項稅額轉(zhuǎn)出＝60000÷（1－13%）×13%＋10000×6%＋5000×17%＝10415.52（元）。
5、答案:D
解析:根據(jù)《個人所得稅納稅申報表》（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）填表說明，“經(jīng)營居住地”是指，納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住1年以上的地方。
6、答案:D
解析:廠房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝500×（1－20%）×1.2%＝4.8（萬元）；
出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅
辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
＝1000×（1－20%）×1.2%－1000×2÷10×6÷12×（1－20%）×1.2%＋10×6×12%
＝15.84（萬元）
倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
＝150×（1－20%）×1.2%＋25×1÷12×（1－20%）×1.2%＝1.46（萬元）
職工食堂應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
＝50×2÷12×（1－20%）×1.2%＝0.08（萬元）
應(yīng)納的房產(chǎn)稅合計＝4.8＋15.84＋1.46＋0.08＝22.18（萬元）
7、答案:B
解析:結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本數(shù)量的審核，根據(jù)“庫存商品”明細賬貸方發(fā)生額，結(jié)合銷售發(fā)票及其他出庫憑證進行核查，看與“主營業(yè)務(wù)成本”明細賬結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的數(shù)量是否一致，有無將銷貨退回只沖減主營業(yè)務(wù)收入，而不沖減主營業(yè)務(wù)成本的問題。
8、答案:A
解析:申請人在申請行政復(fù)議時沒有提出行政賠償要求的，行政復(fù)議機關(guān)在依法決定撤銷對財產(chǎn)查封等具體行政行為時，應(yīng)當同時責令被申請人返還財產(chǎn)，解除對財產(chǎn)的查封措施，或者賠償相應(yīng)的價款。稅務(wù)行政復(fù)議代理人可作為獨立的參加人參與稅務(wù)行政復(fù)議，但不是作為申請人參與。
9、答案:C
解析:在銷售貨物中采用分期收款、賒銷或代銷方式的納稅期要比直接銷售的納稅期遲，采用這種方法是屬于稅收籌劃中的延期納稅方法。
10、答案:D
解析:向委托人出具的執(zhí)業(yè)文書主要有答復(fù)咨詢問題，提出納稅建議，指導(dǎo)辦稅程序和方法，指出存在的納稅問題和方法，提出整改意見，制作納稅籌劃方案，說明工作情況，報告納稅審查結(jié)果等。選項D屬于向稅務(wù)機關(guān)出具的涉稅文書。
一、單項選擇題(每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
1、答案:C
解析:選項A是錯誤的，納稅人、扣繳義務(wù)人在辦理了稅務(wù)登記后，不論當期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。選項B是錯誤的，實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，才可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式；選項D是錯誤的，經(jīng)核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
2、答案:D
解析:納稅人要從開具第一張專用發(fā)票的時間算起至60天內(nèi)辦理繳銷手續(xù)。
3、答案:C
解析:免抵退稅額＝3000×9%＝270（萬元）
不得免征和抵扣稅額＝3000×（13%－9%）＝120（萬元）
應(yīng)納稅額＝50－（230－120）－10＝－70（萬元）
70萬元＜270萬元
應(yīng)退稅額＝70萬元
免抵稅額＝270－70＝200（萬元）
會計處理：
借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200萬
其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 70萬
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬
4、答案:C
解析:進項稅額轉(zhuǎn)出＝60000÷（1－13%）×13%＋10000×6%＋5000×17%＝10415.52（元）。
5、答案:D
解析:根據(jù)《個人所得稅納稅申報表》（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）填表說明，“經(jīng)營居住地”是指，納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住1年以上的地方。
6、答案:D
解析:廠房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝500×（1－20%）×1.2%＝4.8（萬元）；
出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅
辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
＝1000×（1－20%）×1.2%－1000×2÷10×6÷12×（1－20%）×1.2%＋10×6×12%
＝15.84（萬元）
倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
＝150×（1－20%）×1.2%＋25×1÷12×（1－20%）×1.2%＝1.46（萬元）
職工食堂應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
＝50×2÷12×（1－20%）×1.2%＝0.08（萬元）
應(yīng)納的房產(chǎn)稅合計＝4.8＋15.84＋1.46＋0.08＝22.18（萬元）
7、答案:B
解析:結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本數(shù)量的審核，根據(jù)“庫存商品”明細賬貸方發(fā)生額，結(jié)合銷售發(fā)票及其他出庫憑證進行核查，看與“主營業(yè)務(wù)成本”明細賬結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的數(shù)量是否一致，有無將銷貨退回只沖減主營業(yè)務(wù)收入，而不沖減主營業(yè)務(wù)成本的問題。
8、答案:A
解析:申請人在申請行政復(fù)議時沒有提出行政賠償要求的，行政復(fù)議機關(guān)在依法決定撤銷對財產(chǎn)查封等具體行政行為時，應(yīng)當同時責令被申請人返還財產(chǎn)，解除對財產(chǎn)的查封措施，或者賠償相應(yīng)的價款。稅務(wù)行政復(fù)議代理人可作為獨立的參加人參與稅務(wù)行政復(fù)議，但不是作為申請人參與。
9、答案:C
解析:在銷售貨物中采用分期收款、賒銷或代銷方式的納稅期要比直接銷售的納稅期遲，采用這種方法是屬于稅收籌劃中的延期納稅方法。
10、答案:D
解析:向委托人出具的執(zhí)業(yè)文書主要有答復(fù)咨詢問題，提出納稅建議，指導(dǎo)辦稅程序和方法，指出存在的納稅問題和方法，提出整改意見，制作納稅籌劃方案，說明工作情況，報告納稅審查結(jié)果等。選項D屬于向稅務(wù)機關(guān)出具的涉稅文書。