三、簡答題
1、答案:
方案一，按原值出售，不需繳納增值稅。
所得稅前凈收益＝200000－150000－10000＝40000（元）
方案二，按高于原值價(jià)格20.5萬元出售，則需納稅。
應(yīng)納增值稅＝205000÷（1＋4%）×4%×（1－50%）＝3942.3（元）
應(yīng)納城建稅＝3942.3×7%＝275.96（元）
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝3942.3×3%＝118.27（元）
所得稅前凈收益＝205000－150000－10000－3942.3－275.96－118.27＝40663.47（元）
方案三，按低于原值價(jià)格19.99萬元出售，不納稅。
所得稅前凈收益＝199900－150000－10000＝39900（元）
方案四，按高于原值價(jià)格20.1萬元出售，需納稅。
應(yīng)納增值稅＝201000÷（1＋4%）×4%×（1－50%）＝3865.38（元）
應(yīng)納城建稅＝3865.38×7%＝270.58（元）
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝3865.38×3%＝115.96（元）
所得稅前凈收益＝201000－150000－10000－3865.38－270.58－115.96＝36748.08（元）
綜上可見，方案二。
2、答案:
（1）購銷合同應(yīng)繳納印花稅＝1000000×0.3‰＝300（元）
（2）加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅＝200000×0.5‰＋1000000×0.3‰＝400（元）
（3）商標(biāo)注冊(cè)證應(yīng)繳納印花稅＝2×5＝10（元）
（4）新增資本金時(shí)資金賬簿應(yīng)繳納印花稅＝1000000×0.5‰＝500（元）
（5）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納印花稅＝150000×1‰＝150（元）
（6）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同沒有明確金額，先按5元貼花。
（7）企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅＝300＋400＋10＋500＋150＋5＝1365元
相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：
企業(yè)繳稅時(shí)，借：待攤費(fèi)用 1365
貸：銀行存款 1365
分期攤銷時(shí)，借：管理費(fèi)用 455
貸：待攤費(fèi)用 455 ?。ㄈ跀備N分錄一樣）
3、答案:
（1）根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
公益性捐贈(zèng)支出所得稅前扣除限額＝100×12%＝12（萬元）
實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元，超過限額6萬元，應(yīng)調(diào)增所得額6萬元。
（2）假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策，那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元，就可按30萬元（20×150%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，利潤總額中已扣除20萬元，應(yīng)調(diào)減所得額10萬元。
（3）該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額：
向某足球隊(duì)捐款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額35萬元；
支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元。
該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額＝100＋6－10＋35＋0.8＝131.8（萬元）
（4）該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額＝131.8×25%＝32.95（萬元）
（5）該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額＝32.95－25（已預(yù)繳）＝7.95（萬元）
4、答案:
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)王某采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。依據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十九條的規(guī)定：“承包人或承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費(fèi)或租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。發(fā)包人或出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。”
本案中王某并未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告承包經(jīng)營的有關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款，王某逾期仍未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《征管法》第四十條的規(guī)定，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押并拍賣王某的小汽車。首先王某的小汽車屬于機(jī)動(dòng)車輛，依照《征管法實(shí)施細(xì)則》第59條的規(guī)定：“《稅收征管法》第三十八條、第四十條所稱其他財(cái)產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于《稅收征管法》第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施?！?BR> 其次王某的小汽車屬于整體不可分割財(cái)產(chǎn)，雖然其價(jià)值超過了應(yīng)納稅額，但是依照《征管法實(shí)施細(xì)則》第六十五條規(guī)定：“對(duì)價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用?！?BR> 本案中晶晶酒店已經(jīng)關(guān)門停業(yè)，無其他可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)王某的小汽車采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
（3）縣地稅分局沒有將強(qiáng)制執(zhí)行措施后的剩余款項(xiàng)及時(shí)退還王某是不符合規(guī)定的。依照《實(shí)施細(xì)則》第六十九條的有關(guān)規(guī)定：“拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人?！?BR> 本案中稅務(wù)機(jī)關(guān)6月10日將小汽車依法拍賣，至到6月20日才將剩余款項(xiàng)退還被執(zhí)行人，超過了3日，屬于行政違法。
（4）本案中因?yàn)槭械囟惥肿鞒隽司S持原稅務(wù)處理決定的裁定，依照《行政訴訟法》第二十五條的規(guī)定，如果王某提起稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以縣地稅分局為被告。
1、答案:
方案一，按原值出售，不需繳納增值稅。
所得稅前凈收益＝200000－150000－10000＝40000（元）
方案二，按高于原值價(jià)格20.5萬元出售，則需納稅。
應(yīng)納增值稅＝205000÷（1＋4%）×4%×（1－50%）＝3942.3（元）
應(yīng)納城建稅＝3942.3×7%＝275.96（元）
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝3942.3×3%＝118.27（元）
所得稅前凈收益＝205000－150000－10000－3942.3－275.96－118.27＝40663.47（元）
方案三，按低于原值價(jià)格19.99萬元出售，不納稅。
所得稅前凈收益＝199900－150000－10000＝39900（元）
方案四，按高于原值價(jià)格20.1萬元出售，需納稅。
應(yīng)納增值稅＝201000÷（1＋4%）×4%×（1－50%）＝3865.38（元）
應(yīng)納城建稅＝3865.38×7%＝270.58（元）
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝3865.38×3%＝115.96（元）
所得稅前凈收益＝201000－150000－10000－3865.38－270.58－115.96＝36748.08（元）
綜上可見，方案二。
2、答案:
（1）購銷合同應(yīng)繳納印花稅＝1000000×0.3‰＝300（元）
（2）加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅＝200000×0.5‰＋1000000×0.3‰＝400（元）
（3）商標(biāo)注冊(cè)證應(yīng)繳納印花稅＝2×5＝10（元）
（4）新增資本金時(shí)資金賬簿應(yīng)繳納印花稅＝1000000×0.5‰＝500（元）
（5）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納印花稅＝150000×1‰＝150（元）
（6）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同沒有明確金額，先按5元貼花。
（7）企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅＝300＋400＋10＋500＋150＋5＝1365元
相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：
企業(yè)繳稅時(shí)，借：待攤費(fèi)用 1365
貸：銀行存款 1365
分期攤銷時(shí)，借：管理費(fèi)用 455
貸：待攤費(fèi)用 455 ?。ㄈ跀備N分錄一樣）
3、答案:
（1）根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
公益性捐贈(zèng)支出所得稅前扣除限額＝100×12%＝12（萬元）
實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元，超過限額6萬元，應(yīng)調(diào)增所得額6萬元。
（2）假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策，那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元，就可按30萬元（20×150%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，利潤總額中已扣除20萬元，應(yīng)調(diào)減所得額10萬元。
（3）該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額：
向某足球隊(duì)捐款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額35萬元；
支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元。
該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額＝100＋6－10＋35＋0.8＝131.8（萬元）
（4）該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額＝131.8×25%＝32.95（萬元）
（5）該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額＝32.95－25（已預(yù)繳）＝7.95（萬元）
4、答案:
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)王某采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。依據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十九條的規(guī)定：“承包人或承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費(fèi)或租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。發(fā)包人或出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。”
本案中王某并未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告承包經(jīng)營的有關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款，王某逾期仍未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《征管法》第四十條的規(guī)定，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押并拍賣王某的小汽車。首先王某的小汽車屬于機(jī)動(dòng)車輛，依照《征管法實(shí)施細(xì)則》第59條的規(guī)定：“《稅收征管法》第三十八條、第四十條所稱其他財(cái)產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于《稅收征管法》第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施?！?BR> 其次王某的小汽車屬于整體不可分割財(cái)產(chǎn)，雖然其價(jià)值超過了應(yīng)納稅額，但是依照《征管法實(shí)施細(xì)則》第六十五條規(guī)定：“對(duì)價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用?！?BR> 本案中晶晶酒店已經(jīng)關(guān)門停業(yè)，無其他可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)王某的小汽車采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
（3）縣地稅分局沒有將強(qiáng)制執(zhí)行措施后的剩余款項(xiàng)及時(shí)退還王某是不符合規(guī)定的。依照《實(shí)施細(xì)則》第六十九條的有關(guān)規(guī)定：“拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人?！?BR> 本案中稅務(wù)機(jī)關(guān)6月10日將小汽車依法拍賣，至到6月20日才將剩余款項(xiàng)退還被執(zhí)行人，超過了3日，屬于行政違法。
（4）本案中因?yàn)槭械囟惥肿鞒隽司S持原稅務(wù)處理決定的裁定，依照《行政訴訟法》第二十五條的規(guī)定，如果王某提起稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以縣地稅分局為被告。