綜合題
1、某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售各種型號(hào)機(jī)械設(shè)備。2007年9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司的機(jī)械設(shè)備3臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)30 000元。另向購(gòu)買方收取裝卸費(fèi)3 510元。（2）企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型機(jī)械設(shè)備1臺(tái)，金額為245 700元。合同規(guī)定9月、10月、11月3個(gè)月每月付款81 900元。（3）當(dāng)年3月底委托某商場(chǎng)代銷10臺(tái)小型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議規(guī)定，商場(chǎng)按每臺(tái)含稅售價(jià)25 000元對(duì)外銷售，并按該價(jià)格與企業(yè)結(jié)算。產(chǎn)品已發(fā)給商場(chǎng)，到本月止未收到代銷清單。（4）將本企業(yè)試制的機(jī)械設(shè)備1臺(tái)轉(zhuǎn)為自己使用，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35 000元，無同類型產(chǎn)品銷售價(jià)。（5）外購(gòu)原材料1批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為6 800元，貨款已經(jīng)支付，防偽稅控發(fā)票尚未認(rèn)證。（6）進(jìn)口原材料1批，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣120 000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5 000元、建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。假設(shè)該企業(yè)上期無留抵稅款，成本利潤(rùn)率是10%，請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）第一筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅為（）。A.15810 B.16281 C.11200 D.16580（2）第二筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅為（）。A.11700 B.11900 C.12100 D.13400（3）第三筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅為（）。A.36314.79 B.10 C. 36 324.79 D.25420.36（4）第四筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅為（）。A.6545 B.6850 C. 2540 D.5950（5）進(jìn)口原材料繳納的增值稅為（）。A.265450 B.566200 C. 31500 D. 30 600（6）企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額（）。A.35712 B.30957 C. 39 622.79 D. 30 600
答案：
解析：（1）A（2）B（3）C（4）A（5）D（6）C||（1）銷項(xiàng)稅額=[3×30 000+3 510÷（1+17%）]×17%=15 810（元）
對(duì)價(jià)外費(fèi)用以及一般納稅人給消費(fèi)者、使用單位或小規(guī)模納稅人銷售貨物開具普通發(fā)票的情形，應(yīng)注意換算成不含稅銷售額進(jìn)行計(jì)算。
（2）銷項(xiàng)稅額=81 900÷（1+17%）×17%=11 900（元）
應(yīng)當(dāng)注意無論購(gòu)貨方是否按合同約定的付款日期支付貨款，銷貨方均需按合同約定的日期確定銷項(xiàng)稅額。
（3）銷項(xiàng)稅額=25 000÷（1+17%）×17%×10=36 324.79（元）
對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
（4）銷項(xiàng)稅額為：35 000×（1+10%）×17%=6 545（元）
（5）D，進(jìn)口原材料繳納的增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×稅率=[120 000+（120 000×50%）]×17%=30 600（元）
（6）運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=（5 000+100）×7%=357（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=30 600+357=30 957（元）
第五筆業(yè)務(wù)中企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物必須在認(rèn)證后，才能申報(bào)折扣。該筆進(jìn)項(xiàng)稅額暫時(shí)不能抵扣。
所以，本月應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額=15 810+11 900+36 324.79+6 545—30 957=39 622.79（元）
2、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，小汽車出廠價(jià)格每輛100000元（不含增值稅），2006年5月該廠購(gòu)銷情況如下：（1）銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，并以銀錢收據(jù)收取提貨手續(xù)費(fèi)23400元；經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票。（2）捐贈(zèng)給某汽車科學(xué)技術(shù)研究所（該企業(yè)的協(xié)作單位）小汽車8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位發(fā)票抬頭為某汽車科學(xué)技術(shù)研究所，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給某汽車科學(xué)技術(shù)研究所。（3）與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，該廠當(dāng)即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款。（4）以價(jià)值1000000元的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取等值的專用配件，雙方均已收到貨物，并且均未開具增值稅專用發(fā)票。（5）銷售一臺(tái)不需用的舊機(jī)床，賬面原價(jià)400000元，已提取折舊100000元，銷售價(jià)格312000元。（6）購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額4000000元，貨已入庫(kù)；另支付運(yùn)費(fèi)金額30000元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元。（7）從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60000元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。（8）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值100000元；并將領(lǐng)用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項(xiàng)目，為此支付加工費(fèi)100000元（不含增值稅），已取得增值稅專用發(fā)票。（9）購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，已取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20000元；購(gòu)置復(fù)印機(jī)一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50000元，為職工食堂購(gòu)置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元。（10）上述取得的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票均在當(dāng)月申請(qǐng)并通過認(rèn)證。根據(jù)以上資料回答下列問題：（1）該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的項(xiàng)目中允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A．購(gòu)進(jìn)小汽車零配件取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的金額B．從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)的小汽車零配件C．購(gòu)進(jìn)的辦公用品D．為職工食堂購(gòu)置的用具（2）當(dāng)月該企業(yè)銷售給特約經(jīng)銷商A的小汽車，應(yīng)確認(rèn)銷售額（）元。A．4000000 B．4020000 C．5000000 D．5020000（3）當(dāng)月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)兩批小汽車零配件應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A．685350 B．6817500 C．682100 D．685700（4）當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額（）元。A．2176000 B．2179400 C．2185400 D．2219400（5）當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（）元。A．1506810 B．1504250 C．1507650 D．1511050（6）該企業(yè)當(dāng)月違反增值稅專用發(fā)票管理的行為有（）。A．收取提貨手續(xù)費(fèi)未開具增值稅專用發(fā)票B．捐贈(zèng)給某汽車科學(xué)技術(shù)研究所小汽車8輛，開具了增值稅專用發(fā)票C．與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，當(dāng)即開具了增值稅專用發(fā)票D．購(gòu)置復(fù)印機(jī)一臺(tái)，取得了增值稅專用發(fā)票
答案：
解析：（1）B、C（2）D（3）A（4）B（5）C（6）B、C||（1）準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)。因此運(yùn)輸發(fā)票上注明的金額中包括的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)不在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍之內(nèi)。從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)置辦公用品準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但職工食堂購(gòu)置用具不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）已開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)確認(rèn)銷售額5000000元，收取的提貨手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，確認(rèn)銷售額=23400÷（1+17%）=20000（元）。
（3）該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩批小汽車零配件應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額=4000000×17%+25000×7%+60000×6%=680000+1750+3600=685350（元）
（4）當(dāng)月該企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=（5020000+800000+6000000+1000000）×17%=2179400（元）
（5）當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=685350+3400-17000=671750（元）
當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=2179400-671750=1507650（元）
（6）捐贈(zèng)給某汽車科學(xué)技術(shù)研究所小汽車8輛，不得開具增值稅專用發(fā)票，因?yàn)槟称嚳茖W(xué)技術(shù)研究所屬于非增值稅納稅人，更不會(huì)是增值稅一般納稅人。與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，不得當(dāng)即開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在收到受托方送交代銷清單的當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票。
1、某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售各種型號(hào)機(jī)械設(shè)備。2007年9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司的機(jī)械設(shè)備3臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)30 000元。另向購(gòu)買方收取裝卸費(fèi)3 510元。（2）企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型機(jī)械設(shè)備1臺(tái)，金額為245 700元。合同規(guī)定9月、10月、11月3個(gè)月每月付款81 900元。（3）當(dāng)年3月底委托某商場(chǎng)代銷10臺(tái)小型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議規(guī)定，商場(chǎng)按每臺(tái)含稅售價(jià)25 000元對(duì)外銷售，并按該價(jià)格與企業(yè)結(jié)算。產(chǎn)品已發(fā)給商場(chǎng)，到本月止未收到代銷清單。（4）將本企業(yè)試制的機(jī)械設(shè)備1臺(tái)轉(zhuǎn)為自己使用，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35 000元，無同類型產(chǎn)品銷售價(jià)。（5）外購(gòu)原材料1批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為6 800元，貨款已經(jīng)支付，防偽稅控發(fā)票尚未認(rèn)證。（6）進(jìn)口原材料1批，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣120 000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5 000元、建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。假設(shè)該企業(yè)上期無留抵稅款，成本利潤(rùn)率是10%，請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）第一筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅為（）。A.15810 B.16281 C.11200 D.16580（2）第二筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅為（）。A.11700 B.11900 C.12100 D.13400（3）第三筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅為（）。A.36314.79 B.10 C. 36 324.79 D.25420.36（4）第四筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅為（）。A.6545 B.6850 C. 2540 D.5950（5）進(jìn)口原材料繳納的增值稅為（）。A.265450 B.566200 C. 31500 D. 30 600（6）企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額（）。A.35712 B.30957 C. 39 622.79 D. 30 600
答案：
解析：（1）A（2）B（3）C（4）A（5）D（6）C||（1）銷項(xiàng)稅額=[3×30 000+3 510÷（1+17%）]×17%=15 810（元）
對(duì)價(jià)外費(fèi)用以及一般納稅人給消費(fèi)者、使用單位或小規(guī)模納稅人銷售貨物開具普通發(fā)票的情形，應(yīng)注意換算成不含稅銷售額進(jìn)行計(jì)算。
（2）銷項(xiàng)稅額=81 900÷（1+17%）×17%=11 900（元）
應(yīng)當(dāng)注意無論購(gòu)貨方是否按合同約定的付款日期支付貨款，銷貨方均需按合同約定的日期確定銷項(xiàng)稅額。
（3）銷項(xiàng)稅額=25 000÷（1+17%）×17%×10=36 324.79（元）
對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
（4）銷項(xiàng)稅額為：35 000×（1+10%）×17%=6 545（元）
（5）D，進(jìn)口原材料繳納的增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×稅率=[120 000+（120 000×50%）]×17%=30 600（元）
（6）運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=（5 000+100）×7%=357（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=30 600+357=30 957（元）
第五筆業(yè)務(wù)中企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物必須在認(rèn)證后，才能申報(bào)折扣。該筆進(jìn)項(xiàng)稅額暫時(shí)不能抵扣。
所以，本月應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額=15 810+11 900+36 324.79+6 545—30 957=39 622.79（元）
2、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，小汽車出廠價(jià)格每輛100000元（不含增值稅），2006年5月該廠購(gòu)銷情況如下：（1）銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，并以銀錢收據(jù)收取提貨手續(xù)費(fèi)23400元；經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票。（2）捐贈(zèng)給某汽車科學(xué)技術(shù)研究所（該企業(yè)的協(xié)作單位）小汽車8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位發(fā)票抬頭為某汽車科學(xué)技術(shù)研究所，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給某汽車科學(xué)技術(shù)研究所。（3）與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，該廠當(dāng)即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款。（4）以價(jià)值1000000元的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取等值的專用配件，雙方均已收到貨物，并且均未開具增值稅專用發(fā)票。（5）銷售一臺(tái)不需用的舊機(jī)床，賬面原價(jià)400000元，已提取折舊100000元，銷售價(jià)格312000元。（6）購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額4000000元，貨已入庫(kù)；另支付運(yùn)費(fèi)金額30000元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元。（7）從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60000元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。（8）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值100000元；并將領(lǐng)用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項(xiàng)目，為此支付加工費(fèi)100000元（不含增值稅），已取得增值稅專用發(fā)票。（9）購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，已取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20000元；購(gòu)置復(fù)印機(jī)一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50000元，為職工食堂購(gòu)置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元。（10）上述取得的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票均在當(dāng)月申請(qǐng)并通過認(rèn)證。根據(jù)以上資料回答下列問題：（1）該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的項(xiàng)目中允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A．購(gòu)進(jìn)小汽車零配件取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的金額B．從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)的小汽車零配件C．購(gòu)進(jìn)的辦公用品D．為職工食堂購(gòu)置的用具（2）當(dāng)月該企業(yè)銷售給特約經(jīng)銷商A的小汽車，應(yīng)確認(rèn)銷售額（）元。A．4000000 B．4020000 C．5000000 D．5020000（3）當(dāng)月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)兩批小汽車零配件應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A．685350 B．6817500 C．682100 D．685700（4）當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額（）元。A．2176000 B．2179400 C．2185400 D．2219400（5）當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（）元。A．1506810 B．1504250 C．1507650 D．1511050（6）該企業(yè)當(dāng)月違反增值稅專用發(fā)票管理的行為有（）。A．收取提貨手續(xù)費(fèi)未開具增值稅專用發(fā)票B．捐贈(zèng)給某汽車科學(xué)技術(shù)研究所小汽車8輛，開具了增值稅專用發(fā)票C．與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，當(dāng)即開具了增值稅專用發(fā)票D．購(gòu)置復(fù)印機(jī)一臺(tái)，取得了增值稅專用發(fā)票
答案：
解析：（1）B、C（2）D（3）A（4）B（5）C（6）B、C||（1）準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)。因此運(yùn)輸發(fā)票上注明的金額中包括的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)不在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍之內(nèi)。從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)置辦公用品準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但職工食堂購(gòu)置用具不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）已開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)確認(rèn)銷售額5000000元，收取的提貨手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，確認(rèn)銷售額=23400÷（1+17%）=20000（元）。
（3）該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩批小汽車零配件應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額=4000000×17%+25000×7%+60000×6%=680000+1750+3600=685350（元）
（4）當(dāng)月該企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=（5020000+800000+6000000+1000000）×17%=2179400（元）
（5）當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=685350+3400-17000=671750（元）
當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=2179400-671750=1507650（元）
（6）捐贈(zèng)給某汽車科學(xué)技術(shù)研究所小汽車8輛，不得開具增值稅專用發(fā)票，因?yàn)槟称嚳茖W(xué)技術(shù)研究所屬于非增值稅納稅人，更不會(huì)是增值稅一般納稅人。與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，不得當(dāng)即開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在收到受托方送交代銷清單的當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票。