5、一家電制造公司2007年生產經營情況為：（1）銷售收入為5500萬元，出租包裝物收入200萬元；（2）銷售成本4000萬元，增值稅900萬元，銷售稅金及附加100萬元；（3）銷售費用800萬元，其中廣告費500萬元；（4）管理費用600萬元，其中業(yè)務招待費100萬元，研究新產品費用50萬元；（5）財務費用100萬元，其中含向非金融機構借款500萬元的利息支出，年利率為10%（同期貸款利率為6%）；（6）營業(yè)外支出50萬元，其中含向供貨商支付違約金10萬元，向稅務機關支付罰款2萬元；（7）投資收益27.5萬元，其中從外地聯營企業(yè)分回稅后利潤25.5萬元（聯營企業(yè)適用稅率15%），國債利息2萬元。要求：回答下列相關問題：（1）在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以扣除的廣告費用為（）萬元。A、110 B、456 C、440 D、114（2）可以扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。A、80.5 B、79.9 C、19.5 D、20.1（3）在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。A、38 B、50 C、48 D、40（4）該公司應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、61.8 B、66.46 C、74.71 D、70.21
答案：
解析：（1）B（2）D（3）C（4）A||（1）稅前扣除限額：（5500＋200）×8%＝456（萬元）
（2）稅前扣除限額：（5500＋200）×3‰＋3＝20.1（萬元）
（3）行政罰款不得稅前扣除，所以可以扣除的營業(yè)外支出合計：50－2＝48（萬元）
（4）會計利潤：5500＋200－4000－100－800－600－100－50＋27.5＝77.5（萬元）
調增項目：
廣告費超標準500－456＝44（萬元）
業(yè)務招待費超標準100－[（5500＋200）×0.3%＋3]＝79.9（萬元）
利息超標準500×（10%－6%）＝20（萬元）
行政罰款需調增2萬元分回利潤還原稅前利潤25.5/（1－15%）＝30（萬元），調增30－25.5＝4.5（萬元）
調增項目總計44＋79.9＋20＋2＋4.5＝150.4（萬元）
調減項目：2（國債利息）＋50×50%（開發(fā)費加扣50%）＝27（萬元）
應納稅所得額77.5＋150.4－27＝200.9（萬元）
應納稅額200.9×.33%＝66.3（萬元）
聯營企業(yè)分回利潤抵免已繳稅額25.5/（1－15%）×15%＝4.5（萬元）
應繳企業(yè)所得稅66.3－4.5＝61.8（萬元）
答案：
解析：（1）B（2）D（3）C（4）A||（1）稅前扣除限額：（5500＋200）×8%＝456（萬元）
（2）稅前扣除限額：（5500＋200）×3‰＋3＝20.1（萬元）
（3）行政罰款不得稅前扣除，所以可以扣除的營業(yè)外支出合計：50－2＝48（萬元）
（4）會計利潤：5500＋200－4000－100－800－600－100－50＋27.5＝77.5（萬元）
調增項目：
廣告費超標準500－456＝44（萬元）
業(yè)務招待費超標準100－[（5500＋200）×0.3%＋3]＝79.9（萬元）
利息超標準500×（10%－6%）＝20（萬元）
行政罰款需調增2萬元分回利潤還原稅前利潤25.5/（1－15%）＝30（萬元），調增30－25.5＝4.5（萬元）
調增項目總計44＋79.9＋20＋2＋4.5＝150.4（萬元）
調減項目：2（國債利息）＋50×50%（開發(fā)費加扣50%）＝27（萬元）
應納稅所得額77.5＋150.4－27＝200.9（萬元）
應納稅額200.9×.33%＝66.3（萬元）
聯營企業(yè)分回利潤抵免已繳稅額25.5/（1－15%）×15%＝4.5（萬元）
應繳企業(yè)所得稅66.3－4.5＝61.8（萬元）