本章重點(diǎn)與難點(diǎn)
第一 節(jié)概述
一、土地增值稅的特點(diǎn)
土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。
土地增值稅的特點(diǎn)包括：以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象；征稅面較廣；采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額；實(shí)行超率累進(jìn)稅率；實(shí)行按次征收。
第二節(jié) 土地增值稅的征稅范圍、納稅人和稅率
一、征稅范圍
1、一般規(guī)定
（1）只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅。
（2）既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。
（3）只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。
2、征稅范圍的若干具體規(guī)定：
（1）以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)：投資聯(lián)營(yíng)時(shí)暫免征；但所投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，或投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。
（2）合作建房：建成后分房自用的，免稅；建成后轉(zhuǎn)讓的征稅。
（3）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：免稅
（4）交換房地產(chǎn)：屬于征稅范圍，但對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)免征。
（5）房地產(chǎn)抵押：抵押期間不征稅，如抵押期滿轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)的，征稅。
（6）房地產(chǎn)出租：不屬于土地增值稅征稅范圍。
（7）房地產(chǎn)評(píng)估增值：不屬于土地增值稅征稅范圍。
（8）國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物：免稅。
二、納稅人
土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人。包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)事業(yè)單位、個(gè)體工商戶及國(guó)內(nèi)其他單位和個(gè)人；還包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)機(jī)構(gòu)、華僑、港澳臺(tái)同胞及外國(guó)公民等。
三、稅率
土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。
第一 節(jié)概述
一、土地增值稅的特點(diǎn)
土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。
土地增值稅的特點(diǎn)包括：以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象；征稅面較廣；采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額；實(shí)行超率累進(jìn)稅率；實(shí)行按次征收。
第二節(jié) 土地增值稅的征稅范圍、納稅人和稅率
一、征稅范圍
1、一般規(guī)定
（1）只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅。
（2）既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。
（3）只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。
2、征稅范圍的若干具體規(guī)定：
（1）以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)：投資聯(lián)營(yíng)時(shí)暫免征；但所投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，或投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。
（2）合作建房：建成后分房自用的，免稅；建成后轉(zhuǎn)讓的征稅。
（3）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：免稅
（4）交換房地產(chǎn)：屬于征稅范圍，但對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)免征。
（5）房地產(chǎn)抵押：抵押期間不征稅，如抵押期滿轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)的，征稅。
（6）房地產(chǎn)出租：不屬于土地增值稅征稅范圍。
（7）房地產(chǎn)評(píng)估增值：不屬于土地增值稅征稅范圍。
（8）國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物：免稅。
二、納稅人
土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人。包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)事業(yè)單位、個(gè)體工商戶及國(guó)內(nèi)其他單位和個(gè)人；還包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)機(jī)構(gòu)、華僑、港澳臺(tái)同胞及外國(guó)公民等。
三、稅率
土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。