財務(wù)會計試題解析之計算分析題解析(5.16)

計算分析題
    甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價2000元，實際售價1800元（售價中不含增值稅額），已開發(fā)增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。
    要求：
    （1）編制甲公司銷售商品時的會計分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價計算；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）。
    （2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。
    ①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
    ②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
    ③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。（2003年）
    [答案]
    （1）甲公司銷售商品時
    借：應(yīng)收賬款2106000
    貸：主營業(yè)務(wù)收入1800000
    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）306000
    （2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的現(xiàn)金折扣（即1800000×2%），
    借：銀行存款2070000
    財務(wù)費用36000
    貸：應(yīng)收賬款2106000
    ②乙公司在3月19日付款，享受18000的現(xiàn)金折扣（即1800000×1%），
    借：銀行存款2088000
    財務(wù)費用18000
    貸：應(yīng)收賬款2106000
    ③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，應(yīng)全額付款
    借：銀行存款2106000
    貸：應(yīng)收賬款2106000