稅收概述
一、 稅收的概念及特征（掌握）
稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強制地取得財政收入的一種形式。包括四方面的內(nèi)容。
稅收三大特征：（ “稅收三性” ）是稅收本身固有的，是一切社會形態(tài)下稅收的共性
（1） 無償性：稅收的無償性是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。稅收的無償性有兩層含義。
（2） 強制性：稅收的強制性是指國家依據(jù)法律征稅，而并非一種自愿繳納，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。征稅方式的強制性就是由稅收的無償性決定的。
（3） 固定性：稅收的固定性是指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。
稅收的固定性既包括時間上的連續(xù)性，又包括征收比例上的限度性。
二、 稅收的職能（熟悉）
稅收的職能是指稅收固有的職責(zé)和功能，稅收職能的特征在于它的內(nèi)在性和客觀性。包括：
1． 財政職能；（首要的、基本的職能）
2． 經(jīng)濟職能；
3． 監(jiān)督職能。
【例題1】稅收首要的、基本的職能是（ ）。
A.經(jīng)濟職能 B.社會職能
C.財政職能 D.監(jiān)督職能
【答案】C
【解析】稅收的財政職能是指稅收具有組織財政收入的功能，即稅收作為參與社會產(chǎn)品分配的手段，是稅收首要的、基本的職能。
第二節(jié) 稅制要素
一、 稅收的基本要素（掌握）
1． 納稅人。
a．納稅人是稅法中規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱“納稅主體”。納稅人一般分為兩種，自然人和法人。自然人是指依法享有民事權(quán)利，并承擔(dān)民事義務(wù)的公民個人。法人是指依法成立，能夠獨立地支配財產(chǎn)，并能以自己的名義享受民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會組織。具備法人資格要有四個方面的條件。
b．代扣代繳義務(wù)人：是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納稅款的企業(yè)單位和個人。代扣代繳義務(wù)人必須嚴格履行扣繳義務(wù)。
c．負稅人：負稅人是實際負擔(dān)稅款的單位和個人。納稅人和負稅人是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。
【例題2】下列關(guān)于納稅人與負稅人的表述中正確的是（ ）。
A.增值稅的納稅人與負稅人是同一的
B.消費稅的納稅人與負稅人是同一的
C.營業(yè)稅的納稅人與負稅人是同一的
D.車船使用稅的納稅人與負稅人是同一的
【答案】D
【解析】增值稅、消費稅和營業(yè)稅都能通過一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出去，此時納稅人就不再是負稅人。而車船使用稅是不可轉(zhuǎn)嫁出去的，它的納稅人和負稅人是同一的。
2． 征稅對象。征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以
征稅的依據(jù)。
a.征稅對象是稅制諸要素中的基礎(chǔ)性要素。包括三個方面的含義：
第一，征稅對象是一種稅區(qū)別與另一種稅的主要標志；
第二，征稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍；
第三，稅制其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對象為基礎(chǔ)確定的。
b.計稅依據(jù)：又稱稅基，稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或者標準。在表現(xiàn)形態(tài)上一般有兩種，一種是價值形態(tài)，即以征稅對象的價值作為計稅依據(jù)；另一種是實物形態(tài)，就是以征稅對象的數(shù)量、重量、面積、體積等作為計稅依據(jù)。
【例題3】下列關(guān)于征稅對象與計稅依據(jù)的表述中正確的有（ ）。
A. 征稅對象是指征收的目的物
B. 計稅依據(jù)是對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準
C. 征稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定
D. 車船使用稅的征稅對象與計稅依據(jù)的規(guī)定是一致的
E. 計稅依據(jù)是從量的方面對征稅所作的規(guī)定
【答案】：ABCE
c.稅目：對征稅對象進一步的劃分，做出具體的界限規(guī)定。反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。一般可以分為列舉稅目和概括稅目。
【例題4】下列關(guān)于稅制要素的表述，正確的有（ ）。（2005年多選真題）
A.納稅人是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志
B.征稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍
C.計稅依據(jù)是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是征稅對象量的表現(xiàn)
D.稅目代表征稅的深度
E.劃分稅目的主要作用之一是進一步明確征稅范圍
【答案】BCE
【解析】征稅對象是一種稅區(qū)別與另一種稅的主要標志，所以A項是不正確的。稅目是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表的是征稅的廣度。稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度,所以C項不正確。
3． 稅率。
稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負擔(dān)程度，因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率（固定稅額）。
a.比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對象成正比例關(guān)系。比例稅率又分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和有幅度的比例稅率。
b.累進稅率是指同一征稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將征稅對象按數(shù)額多少分為若干等級，不同等級適用由低到高的不同稅率，包括低稅率、高稅率和若干等級的中間稅率。
累進稅率包括全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率。
c.定額稅率，是根據(jù)征稅對象計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。定額稅率可以分為單一定額稅率和差別定額稅率兩種。
d.稅率的其它形式：
① 名義稅率與實際稅率；
② 邊際稅率與平均稅率；
③ 零稅率與負稅率；
【例題5】下列關(guān)于稅率的表述，正確的為（?。?。（2005年單選真題）
A.在比例稅率條件下，稅額與課稅對象成正比例關(guān)系
B.比例稅率的基本特點是稅率隨征稅對數(shù)額的變動而變動
C.定額稅率是根據(jù)征稅對象的單位價格直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額
D.實際稅率是指稅法規(guī)定的稅率
【答案】A
【解析】比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對象成正比例關(guān)系,所以A項正確，B項不正確。定額稅率，是根據(jù)征稅對象計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額,稅額的多少只同征稅對象的數(shù)量有關(guān)，與價格無關(guān)，所以C項也不正確。稅法規(guī)定的稅率是名義稅率，不是實際稅率，所以D項也不正確。
【例題6】在下列三級超額累進稅率下，若某人的應(yīng)稅所得為10000元，則應(yīng)納稅額為（?。?。（2005年單選真題）
三級額累進稅率表
級距 應(yīng)稅所得額 稅率
1 5000元以下（含5000元） 10%
2 5000元－20000元（含20000元） 20%
3 20000元以上 30%
A.500元 B.1500元
C.2000元 D.4000元
【答案】B
【解析】按照超額累進稅率下應(yīng)納稅額的計算方法，某人應(yīng)納稅額＝5000×10％＋（10000－5000）×20％＝1500元。
【例題7】在下列四級超額累進稅率下，第三級的速算扣除數(shù)為（?。?。（2005年單選真題）
四級超額累進稅率表
級距 應(yīng)稅所得額 稅率
1 5000元以下（含5000元） 10%
2 5000元－20000元（含20000元） 20%
3 20000元－50000元（含50000元） 30%
4 50000元以上 40%
A.500元 B.2000元
C.2500元 D.4000元
【答案】C
【解析】為了解決超額累進稅率計算稅款比較復(fù)雜的問題，實際工作中引進了“速算扣除數(shù)”這個概念。本級速算扣除數(shù)＝上一級高所得額×（本級稅率－上一級稅率）＋上一級速算扣除數(shù)。第一級的速算扣除數(shù)為0。第二級速算扣除數(shù)＝5000×（20％－10％）＋0＝500。所以第三級速算扣除數(shù)＝20000×（30％－20％）＋500＝2500元。
【例題8】下列關(guān)于稅率的表述中正確的有（ ）。
A．一般情況下，實際稅率往往低于名義稅率
B．一般情況下，實際稅率往往高于名義稅率
C．在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率
D．在累進稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率
E．稅率表示征稅的深度
【答案】ABDE
二、 稅收的其他要素（熟悉）
其他要素：（1）減稅免稅。減稅免稅是對某些納稅人或征稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。
減免稅的基本形式：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。
稅基式減免具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。（熟悉它們的概念，特別是起征點和免征額之間的聯(lián)系和區(qū)別。
（2）納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過
程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收課征制度劃分為兩類：課征制和多次課征制。
（3）納稅期限。納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。
【例題9】在減免形式中，被稱為“困難減免”的是（ ）。
A.法定減免
B.特定減免
C.稅基式減免
D.臨時減免
【答案】D
【解析】臨時減免，又稱為困難減免，是指除法定減免和特定減免以外的其他臨時性減稅免稅。
三、 稅收的分類（了解）
1． 稅收理論分析所使用的主要分類方法：一是以稅負能否轉(zhuǎn)嫁為標志可以把稅收分為直接稅和間接稅兩類；二是以課稅對象為依據(jù)，可以將稅收分為所得稅、商品稅和財產(chǎn)稅三類。
2． 稅收實踐制度所運用的主要分類方法：以稅收的隸屬關(guān)系即管理和使用權(quán)限為標準，稅收可分為中央稅、地方稅和共享稅三類。
3． 其他分類方法：價內(nèi)稅與價外稅；從價稅與從量稅；實物稅和貨幣稅；一般稅和目的稅。
【例題10】下列關(guān)于稅收類型的表述中正確的有（ ）。
A. 凡由納稅人負擔(dān)，不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅稱為直接稅
B. 財產(chǎn)稅屬于直接稅 C.所得稅屬于直接稅
D. 消費稅屬于直接稅 E.增值稅屬于間接稅
【答案】ABCE
第三節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)
一、 稅制結(jié)構(gòu)的概念（熟悉）
稅制結(jié)構(gòu)是一個國家根據(jù)其生產(chǎn)力發(fā)展水平、社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟運行機制、稅收征管水平等，合理設(shè)置各個稅類、稅種和稅制要素等而形成的相互協(xié)調(diào)、相互補充的體系和布局。簡單地說，稅制結(jié)構(gòu)就是稅收體系的布局問題。
稅制結(jié)構(gòu)是實現(xiàn)稅收職能作用的首要前提，決定稅收作用的廣度和深度。
稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟條件和經(jīng)濟發(fā)展密切相關(guān)。在生產(chǎn)力低下、商品經(jīng)濟不發(fā)達的社會形態(tài)中，實行的是主要對農(nóng)業(yè)課征的單一的稅制結(jié)構(gòu)；在現(xiàn)代商品經(jīng)濟社會，采用與稅收職能作用相適應(yīng)的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。
二、 中國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的構(gòu)成（了解）
我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為主體，其他稅種為配合發(fā)揮作用的稅制體系。從我國的國情來看，建立流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的稅收體系是適宜的。
本節(jié)內(nèi)容為非重點內(nèi)容，考生熟悉即可。
第四節(jié) 稅法體系
一、 稅法的概念（熟悉）
稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。
稅法的特點：
（1） 從立法過程來看，稅法屬于制定法，而不是習(xí)慣法。
（2） 從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不是授權(quán)性法規(guī)。
（3） 從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性，不是單一的法律。
二、 中國現(xiàn)行稅法體系（了解）
1．稅法的分類：主要的分類標準和典型代表
1． 按稅法內(nèi)容分類
按照稅法內(nèi)容的不同，可以將稅法分為稅收實體法、稅收程序法、稅收處罰法和稅務(wù)行政法。
2． 按稅法效力分類
按照稅法效力的不同，可以將稅法分為稅收法律、法規(guī)、規(guī)章。
稅收法律的法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章。
稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律高于稅收規(guī)章。
稅收規(guī)章不作為稅收司法的直接依據(jù)，而只具有參考性的效力。
【例題1】《中華人民共和國稅收征收管理法》即屬于（ ）。
A．實體法 B．程序法 C．基本法 D．行政法
【答案】B
【例題2】：《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于（ ）。
A.稅收法律 B.稅收法規(guī) C.稅收規(guī)章 D.行政文件
答案：B
2．我國現(xiàn)行稅法體系的基本結(jié)構(gòu)
我國現(xiàn)行稅法體系在憲法精神的指導(dǎo)下，直接由各單位稅法構(gòu)成。各單行稅法之間是平行的，沒有統(tǒng)領(lǐng)和被統(tǒng)領(lǐng)的關(guān)系。實體稅法是現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，目前由22個稅種構(gòu)成，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等等。
三、 各級次稅收法律的效力（熟悉）
1． 稅法的效力
1． 稅法的空間效力：是指稅法在特定地域內(nèi)發(fā)生的效力，我國稅法的空間效力主要包括在全國范圍內(nèi)有效和在地方范圍內(nèi)有效兩種情況。
2． 稅法的時間效力：是指稅法何時開始生效、何時終止效力和有無溯及力的問題。
2． 稅法的解釋
（1） 按解釋權(quán)限劃分，分為立法解釋、行政解釋和司法解釋。
（2） 按解釋尺度劃分，分為字面解釋、限制解釋和擴大解釋。
【例題3】下列關(guān)于稅法的解釋的表述，正確的為（ ）。（2005年單選真題）
A.稅收立法解釋的效力小于被解釋的稅法效力
B.稅法的司法解釋具有法的效力
C.稅法的行政解釋與被解釋的稅法具有相同的效力
D.稅法的行政解釋可以作為法庭判案的直接依據(jù)
【答案】B
【解析】稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力，所以A項不正確。稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)，所以C、D兩項不正確。而司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)。
注：本節(jié)內(nèi)容比較重要，考生應(yīng)在理解的基礎(chǔ)上掌握。
第五節(jié) 稅收管理
一、 中國現(xiàn)行的稅收管理體制（了解）
稅收管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度。稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)兩個方面。
稅收管理結(jié)構(gòu)的設(shè)置：為了適應(yīng)分稅制改革的要求，國家按稅種分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，分別負責(zé)中央稅，中央和地方共享稅和地方稅的征收管理工作?？忌⒁庥涀∑渲械牡湫偷亩惙N，關(guān)于稅收的管理權(quán)限這個知識點，反復(fù)出現(xiàn)，為重點內(nèi)容。
二、 現(xiàn)行的稅收征收管理制度（熟悉）
1．稅務(wù)登記；
稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的經(jīng)濟活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施
稅務(wù)管理的一種法定制度。涉及開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記和扣繳稅款登記，請考生注意相關(guān)的具體時間規(guī)定。
【例題4】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（?。﹥?nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。（2005年單選真題）
A.30日 B.45日
C.60日 D.三個月
【答案】A
2．賬簿憑證管理；
涉及不同的納稅人設(shè)置帳簿、報送稅務(wù)機關(guān)備案等規(guī)定。
3．納稅申報；
納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)提出的書面報告。
4．稅款征收；
涉及稅款征收方式和稅款征收措施。稅款征收措施涉及由主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施和采取稅收強制執(zhí)行措施、阻止出境等內(nèi)容。
【例題5】稅款征收措施包括（ ）。
A. 主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額
B. 責(zé)令繳納
C. 采取稅收強制執(zhí)行措施
D. 稅務(wù)登記
E. 納稅檢查
【答案】ABC
5．稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任：教材上介紹了10種稅務(wù)違法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，尤其注意各種涉及數(shù)據(jù)的規(guī)定。
【例題6】下列違規(guī)行為中可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下罰款的有（ ）。
A.扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的行為
B.逃避追繳欠稅的行為
C.騙取出口退稅的行為
D.抗稅行為
E.欠繳稅款經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納逾期仍未繳納的行為
【答案】BE
【解析】這屬于逃避追繳欠稅的法律責(zé)任和欠繳稅款的法律責(zé)任。
注：本節(jié)內(nèi)容比較重要，考生應(yīng)掌握
一、 稅收的概念及特征（掌握）
稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強制地取得財政收入的一種形式。包括四方面的內(nèi)容。
稅收三大特征：（ “稅收三性” ）是稅收本身固有的，是一切社會形態(tài)下稅收的共性
（1） 無償性：稅收的無償性是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。稅收的無償性有兩層含義。
（2） 強制性：稅收的強制性是指國家依據(jù)法律征稅，而并非一種自愿繳納，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。征稅方式的強制性就是由稅收的無償性決定的。
（3） 固定性：稅收的固定性是指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。
稅收的固定性既包括時間上的連續(xù)性，又包括征收比例上的限度性。
二、 稅收的職能（熟悉）
稅收的職能是指稅收固有的職責(zé)和功能，稅收職能的特征在于它的內(nèi)在性和客觀性。包括：
1． 財政職能；（首要的、基本的職能）
2． 經(jīng)濟職能；
3． 監(jiān)督職能。
【例題1】稅收首要的、基本的職能是（ ）。
A.經(jīng)濟職能 B.社會職能
C.財政職能 D.監(jiān)督職能
【答案】C
【解析】稅收的財政職能是指稅收具有組織財政收入的功能，即稅收作為參與社會產(chǎn)品分配的手段，是稅收首要的、基本的職能。
第二節(jié) 稅制要素
一、 稅收的基本要素（掌握）
1． 納稅人。
a．納稅人是稅法中規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱“納稅主體”。納稅人一般分為兩種，自然人和法人。自然人是指依法享有民事權(quán)利，并承擔(dān)民事義務(wù)的公民個人。法人是指依法成立，能夠獨立地支配財產(chǎn)，并能以自己的名義享受民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會組織。具備法人資格要有四個方面的條件。
b．代扣代繳義務(wù)人：是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納稅款的企業(yè)單位和個人。代扣代繳義務(wù)人必須嚴格履行扣繳義務(wù)。
c．負稅人：負稅人是實際負擔(dān)稅款的單位和個人。納稅人和負稅人是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。
【例題2】下列關(guān)于納稅人與負稅人的表述中正確的是（ ）。
A.增值稅的納稅人與負稅人是同一的
B.消費稅的納稅人與負稅人是同一的
C.營業(yè)稅的納稅人與負稅人是同一的
D.車船使用稅的納稅人與負稅人是同一的
【答案】D
【解析】增值稅、消費稅和營業(yè)稅都能通過一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出去，此時納稅人就不再是負稅人。而車船使用稅是不可轉(zhuǎn)嫁出去的，它的納稅人和負稅人是同一的。
2． 征稅對象。征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以
征稅的依據(jù)。
a.征稅對象是稅制諸要素中的基礎(chǔ)性要素。包括三個方面的含義：
第一，征稅對象是一種稅區(qū)別與另一種稅的主要標志；
第二，征稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍；
第三，稅制其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對象為基礎(chǔ)確定的。
b.計稅依據(jù)：又稱稅基，稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或者標準。在表現(xiàn)形態(tài)上一般有兩種，一種是價值形態(tài)，即以征稅對象的價值作為計稅依據(jù)；另一種是實物形態(tài)，就是以征稅對象的數(shù)量、重量、面積、體積等作為計稅依據(jù)。
【例題3】下列關(guān)于征稅對象與計稅依據(jù)的表述中正確的有（ ）。
A. 征稅對象是指征收的目的物
B. 計稅依據(jù)是對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準
C. 征稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定
D. 車船使用稅的征稅對象與計稅依據(jù)的規(guī)定是一致的
E. 計稅依據(jù)是從量的方面對征稅所作的規(guī)定
【答案】：ABCE
c.稅目：對征稅對象進一步的劃分，做出具體的界限規(guī)定。反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。一般可以分為列舉稅目和概括稅目。
【例題4】下列關(guān)于稅制要素的表述，正確的有（ ）。（2005年多選真題）
A.納稅人是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志
B.征稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍
C.計稅依據(jù)是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是征稅對象量的表現(xiàn)
D.稅目代表征稅的深度
E.劃分稅目的主要作用之一是進一步明確征稅范圍
【答案】BCE
【解析】征稅對象是一種稅區(qū)別與另一種稅的主要標志，所以A項是不正確的。稅目是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表的是征稅的廣度。稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度,所以C項不正確。
3． 稅率。
稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負擔(dān)程度，因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率（固定稅額）。
a.比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對象成正比例關(guān)系。比例稅率又分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和有幅度的比例稅率。
b.累進稅率是指同一征稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將征稅對象按數(shù)額多少分為若干等級，不同等級適用由低到高的不同稅率，包括低稅率、高稅率和若干等級的中間稅率。
累進稅率包括全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率。
c.定額稅率，是根據(jù)征稅對象計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。定額稅率可以分為單一定額稅率和差別定額稅率兩種。
d.稅率的其它形式：
① 名義稅率與實際稅率；
② 邊際稅率與平均稅率；
③ 零稅率與負稅率；
【例題5】下列關(guān)于稅率的表述，正確的為（?。?。（2005年單選真題）
A.在比例稅率條件下，稅額與課稅對象成正比例關(guān)系
B.比例稅率的基本特點是稅率隨征稅對數(shù)額的變動而變動
C.定額稅率是根據(jù)征稅對象的單位價格直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額
D.實際稅率是指稅法規(guī)定的稅率
【答案】A
【解析】比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對象成正比例關(guān)系,所以A項正確，B項不正確。定額稅率，是根據(jù)征稅對象計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額,稅額的多少只同征稅對象的數(shù)量有關(guān)，與價格無關(guān)，所以C項也不正確。稅法規(guī)定的稅率是名義稅率，不是實際稅率，所以D項也不正確。
【例題6】在下列三級超額累進稅率下，若某人的應(yīng)稅所得為10000元，則應(yīng)納稅額為（?。?。（2005年單選真題）
三級額累進稅率表
級距 應(yīng)稅所得額 稅率
1 5000元以下（含5000元） 10%
2 5000元－20000元（含20000元） 20%
3 20000元以上 30%
A.500元 B.1500元
C.2000元 D.4000元
【答案】B
【解析】按照超額累進稅率下應(yīng)納稅額的計算方法，某人應(yīng)納稅額＝5000×10％＋（10000－5000）×20％＝1500元。
【例題7】在下列四級超額累進稅率下，第三級的速算扣除數(shù)為（?。?。（2005年單選真題）
四級超額累進稅率表
級距 應(yīng)稅所得額 稅率
1 5000元以下（含5000元） 10%
2 5000元－20000元（含20000元） 20%
3 20000元－50000元（含50000元） 30%
4 50000元以上 40%
A.500元 B.2000元
C.2500元 D.4000元
【答案】C
【解析】為了解決超額累進稅率計算稅款比較復(fù)雜的問題，實際工作中引進了“速算扣除數(shù)”這個概念。本級速算扣除數(shù)＝上一級高所得額×（本級稅率－上一級稅率）＋上一級速算扣除數(shù)。第一級的速算扣除數(shù)為0。第二級速算扣除數(shù)＝5000×（20％－10％）＋0＝500。所以第三級速算扣除數(shù)＝20000×（30％－20％）＋500＝2500元。
【例題8】下列關(guān)于稅率的表述中正確的有（ ）。
A．一般情況下，實際稅率往往低于名義稅率
B．一般情況下，實際稅率往往高于名義稅率
C．在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率
D．在累進稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率
E．稅率表示征稅的深度
【答案】ABDE
二、 稅收的其他要素（熟悉）
其他要素：（1）減稅免稅。減稅免稅是對某些納稅人或征稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。
減免稅的基本形式：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。
稅基式減免具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。（熟悉它們的概念，特別是起征點和免征額之間的聯(lián)系和區(qū)別。
（2）納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過
程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收課征制度劃分為兩類：課征制和多次課征制。
（3）納稅期限。納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。
【例題9】在減免形式中，被稱為“困難減免”的是（ ）。
A.法定減免
B.特定減免
C.稅基式減免
D.臨時減免
【答案】D
【解析】臨時減免，又稱為困難減免，是指除法定減免和特定減免以外的其他臨時性減稅免稅。
三、 稅收的分類（了解）
1． 稅收理論分析所使用的主要分類方法：一是以稅負能否轉(zhuǎn)嫁為標志可以把稅收分為直接稅和間接稅兩類；二是以課稅對象為依據(jù)，可以將稅收分為所得稅、商品稅和財產(chǎn)稅三類。
2． 稅收實踐制度所運用的主要分類方法：以稅收的隸屬關(guān)系即管理和使用權(quán)限為標準，稅收可分為中央稅、地方稅和共享稅三類。
3． 其他分類方法：價內(nèi)稅與價外稅；從價稅與從量稅；實物稅和貨幣稅；一般稅和目的稅。
【例題10】下列關(guān)于稅收類型的表述中正確的有（ ）。
A. 凡由納稅人負擔(dān)，不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅稱為直接稅
B. 財產(chǎn)稅屬于直接稅 C.所得稅屬于直接稅
D. 消費稅屬于直接稅 E.增值稅屬于間接稅
【答案】ABCE
第三節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)
一、 稅制結(jié)構(gòu)的概念（熟悉）
稅制結(jié)構(gòu)是一個國家根據(jù)其生產(chǎn)力發(fā)展水平、社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟運行機制、稅收征管水平等，合理設(shè)置各個稅類、稅種和稅制要素等而形成的相互協(xié)調(diào)、相互補充的體系和布局。簡單地說，稅制結(jié)構(gòu)就是稅收體系的布局問題。
稅制結(jié)構(gòu)是實現(xiàn)稅收職能作用的首要前提，決定稅收作用的廣度和深度。
稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟條件和經(jīng)濟發(fā)展密切相關(guān)。在生產(chǎn)力低下、商品經(jīng)濟不發(fā)達的社會形態(tài)中，實行的是主要對農(nóng)業(yè)課征的單一的稅制結(jié)構(gòu)；在現(xiàn)代商品經(jīng)濟社會，采用與稅收職能作用相適應(yīng)的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。
二、 中國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的構(gòu)成（了解）
我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為主體，其他稅種為配合發(fā)揮作用的稅制體系。從我國的國情來看，建立流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的稅收體系是適宜的。
本節(jié)內(nèi)容為非重點內(nèi)容，考生熟悉即可。
第四節(jié) 稅法體系
一、 稅法的概念（熟悉）
稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。
稅法的特點：
（1） 從立法過程來看，稅法屬于制定法，而不是習(xí)慣法。
（2） 從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不是授權(quán)性法規(guī)。
（3） 從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性，不是單一的法律。
二、 中國現(xiàn)行稅法體系（了解）
1．稅法的分類：主要的分類標準和典型代表
1． 按稅法內(nèi)容分類
按照稅法內(nèi)容的不同，可以將稅法分為稅收實體法、稅收程序法、稅收處罰法和稅務(wù)行政法。
2． 按稅法效力分類
按照稅法效力的不同，可以將稅法分為稅收法律、法規(guī)、規(guī)章。
稅收法律的法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章。
稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律高于稅收規(guī)章。
稅收規(guī)章不作為稅收司法的直接依據(jù)，而只具有參考性的效力。
【例題1】《中華人民共和國稅收征收管理法》即屬于（ ）。
A．實體法 B．程序法 C．基本法 D．行政法
【答案】B
【例題2】：《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于（ ）。
A.稅收法律 B.稅收法規(guī) C.稅收規(guī)章 D.行政文件
答案：B
2．我國現(xiàn)行稅法體系的基本結(jié)構(gòu)
我國現(xiàn)行稅法體系在憲法精神的指導(dǎo)下，直接由各單位稅法構(gòu)成。各單行稅法之間是平行的，沒有統(tǒng)領(lǐng)和被統(tǒng)領(lǐng)的關(guān)系。實體稅法是現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，目前由22個稅種構(gòu)成，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等等。
三、 各級次稅收法律的效力（熟悉）
1． 稅法的效力
1． 稅法的空間效力：是指稅法在特定地域內(nèi)發(fā)生的效力，我國稅法的空間效力主要包括在全國范圍內(nèi)有效和在地方范圍內(nèi)有效兩種情況。
2． 稅法的時間效力：是指稅法何時開始生效、何時終止效力和有無溯及力的問題。
2． 稅法的解釋
（1） 按解釋權(quán)限劃分，分為立法解釋、行政解釋和司法解釋。
（2） 按解釋尺度劃分，分為字面解釋、限制解釋和擴大解釋。
【例題3】下列關(guān)于稅法的解釋的表述，正確的為（ ）。（2005年單選真題）
A.稅收立法解釋的效力小于被解釋的稅法效力
B.稅法的司法解釋具有法的效力
C.稅法的行政解釋與被解釋的稅法具有相同的效力
D.稅法的行政解釋可以作為法庭判案的直接依據(jù)
【答案】B
【解析】稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力，所以A項不正確。稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)，所以C、D兩項不正確。而司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)。
注：本節(jié)內(nèi)容比較重要，考生應(yīng)在理解的基礎(chǔ)上掌握。
第五節(jié) 稅收管理
一、 中國現(xiàn)行的稅收管理體制（了解）
稅收管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度。稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)兩個方面。
稅收管理結(jié)構(gòu)的設(shè)置：為了適應(yīng)分稅制改革的要求，國家按稅種分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，分別負責(zé)中央稅，中央和地方共享稅和地方稅的征收管理工作?？忌⒁庥涀∑渲械牡湫偷亩惙N，關(guān)于稅收的管理權(quán)限這個知識點，反復(fù)出現(xiàn)，為重點內(nèi)容。
二、 現(xiàn)行的稅收征收管理制度（熟悉）
1．稅務(wù)登記；
稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的經(jīng)濟活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施
稅務(wù)管理的一種法定制度。涉及開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記和扣繳稅款登記，請考生注意相關(guān)的具體時間規(guī)定。
【例題4】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（?。﹥?nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。（2005年單選真題）
A.30日 B.45日
C.60日 D.三個月
【答案】A
2．賬簿憑證管理；
涉及不同的納稅人設(shè)置帳簿、報送稅務(wù)機關(guān)備案等規(guī)定。
3．納稅申報；
納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)提出的書面報告。
4．稅款征收；
涉及稅款征收方式和稅款征收措施。稅款征收措施涉及由主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施和采取稅收強制執(zhí)行措施、阻止出境等內(nèi)容。
【例題5】稅款征收措施包括（ ）。
A. 主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額
B. 責(zé)令繳納
C. 采取稅收強制執(zhí)行措施
D. 稅務(wù)登記
E. 納稅檢查
【答案】ABC
5．稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任：教材上介紹了10種稅務(wù)違法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，尤其注意各種涉及數(shù)據(jù)的規(guī)定。
【例題6】下列違規(guī)行為中可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下罰款的有（ ）。
A.扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的行為
B.逃避追繳欠稅的行為
C.騙取出口退稅的行為
D.抗稅行為
E.欠繳稅款經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納逾期仍未繳納的行為
【答案】BE
【解析】這屬于逃避追繳欠稅的法律責(zé)任和欠繳稅款的法律責(zé)任。
注：本節(jié)內(nèi)容比較重要，考生應(yīng)掌握