信念和斗志宜聚，懈怠和悲觀宜散；我們的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲觀，落實(shí)每一個(gè)知識點(diǎn)。整理“2019年中級會計(jì)職稱考試試題及答案：會計(jì)實(shí)務(wù)（精選10）”供考生參考。更多會計(jì)職稱考試模擬試題請?jiān)L問會計(jì)職稱考試頻道。
【單選題】下列有關(guān)土地使用權(quán)會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。
A、企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，停止自用土地使用權(quán)而用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
B、企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
C、企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算
D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算，不構(gòu)成所建造的房屋建筑物成本
【正確答案】D
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。
【該題針對“土地使用權(quán)的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【單選題】甲公司2011年2月開始研制一項(xiàng)新技術(shù)，2012年5月研制成功，企業(yè)申請了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用18萬元;開發(fā)過程發(fā)生工資薪酬費(fèi)用11萬元，材料費(fèi)用59萬元，發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用2萬元，并且開發(fā)階段相關(guān)支出均符合資本化條件;申請專利時(shí)發(fā)生注冊費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用15萬元。企業(yè)該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。
A、72
B、105
C、90
D、87
【正確答案】D
【答案解析】該專利權(quán)的入賬價(jià)值=11+59+2+15=87(萬元)。
【該題針對“內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的核算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【單選題】2013年12月1日，甲股份有限公司以銀行存款300萬元購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。2017年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為142萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。2018年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為129.8萬元。假定原預(yù)計(jì)使用年限不變。2019年4月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，售價(jià)100萬元，增值稅6萬元，收存銀行。2017年12月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為()萬元。
A、150.6
B、177.5
C、175.3
D、174.5
【正確答案】B
【答案解析】2017年12月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值=300-300/10×1/12-300/10×4=177.5(萬元)。無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值=賬面原值-累計(jì)攤銷，與計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無關(guān)。
【該題針對“無形資產(chǎn)的初始計(jì)量(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購無形資產(chǎn)成本的有()。
A、購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)
B、使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用等
C、引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用
D、在無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用
【正確答案】AB
【答案解析】外購無形資產(chǎn)成本不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，也不包括在無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用。
【該題針對“外購無形資產(chǎn)的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【多選題】下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。
A、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值一般應(yīng)視為零
B、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷
C、價(jià)款支付方式具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價(jià)款作為初始成本
D、無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無形資產(chǎn)不再進(jìn)行攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷
【正確答案】AD
【答案解析】選項(xiàng)B，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷;選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
【多選題】關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有()。
A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價(jià)值確定入賬成本，協(xié)議價(jià)不公允的按公允價(jià)值確定入賬成本
B、超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款的總額確定其成本
C、通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)原賬面價(jià)值確定其成本
D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本
【正確答案】AD
【答案解析】超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本;通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定其成本，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。
【該題針對“其他方式取得無形資產(chǎn)的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【多選題】無形資產(chǎn)的攤銷金額，可能計(jì)入的科目有()。
A、營業(yè)外支出
B、制造費(fèi)用
C、研發(fā)支出
D、在建工程
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)C，如果無形資產(chǎn)專門用于研發(fā)活動(dòng)，則累計(jì)攤銷走研發(fā)支出;選項(xiàng)D，土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算時(shí)，用于建造自用建筑物的，建造期間攤銷是計(jì)入在建工程的。
【該題針對“無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【多選題】下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。
A、企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
B、投資者投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，約定價(jià)值不公允的除外
C、為引入新產(chǎn)品(無形資產(chǎn))進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其間接費(fèi)用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn)
D、內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C，不應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始成本予以確認(rèn)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
【該題針對“無形資產(chǎn)的初始計(jì)量(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【多選題】下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的表述中，正確的有()。
A、當(dāng)有證據(jù)表明其使用壽命有，應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正處理
B、至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試
C、每個(gè)會計(jì)期間應(yīng)對其使用壽命進(jìn)行復(fù)核
D、采用直線法進(jìn)行攤銷
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)作為會計(jì)估計(jì)變更處理;選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。
【該題針對“使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【多選題】下列事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有()。
A、計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B、新技術(shù)項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的人工費(fèi)用
C、出租無形資產(chǎn)取得的租金收入
D、接受其他單位捐贈的專利權(quán)
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)A，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤。選項(xiàng)B，項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用等)，影響營業(yè)利潤。出租無形資產(chǎn)收益，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤。選項(xiàng)D，接受捐贈專利權(quán)，形成一項(xiàng)無形資產(chǎn)的同時(shí)增加營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。
【該題針對“內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的核算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【多選題】關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的處理，下列表述中正確的有()。
A、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，也可能記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目
B、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益
C、無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用化
D、內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化，記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D，開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目，研發(fā)成功后確認(rèn)為無形資產(chǎn)，而不符合資本化條件的記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。本題考查自行研發(fā)無形資產(chǎn)支出的處理原則，難度不大。另一種考查方式，是數(shù)據(jù)計(jì)算，比如題目分別給出研究階段和開發(fā)階段的支出，要求計(jì)算無形資產(chǎn)的入賬成本，切記開發(fā)階段的支出不是全部計(jì)入無形資產(chǎn)成本，只有滿足資本化條件的部分才計(jì)入。
從歷年考試情況看，本知識點(diǎn)還可能與所得稅結(jié)合考查，注意兩點(diǎn)：①費(fèi)用化支出稅法加計(jì)扣除50%，產(chǎn)生的是永久性差異，不確認(rèn)遞延所得稅，但要做納稅調(diào)減;②資本化支出，稅法規(guī)定按150%加計(jì)攤銷，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但也不確認(rèn)遞延所得稅，稅法與會計(jì)的攤銷差額做納稅調(diào)減。
【該題針對“研究與開發(fā)階段支出的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【單選題】下列有關(guān)土地使用權(quán)會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。
A、企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，停止自用土地使用權(quán)而用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
B、企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
C、企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算
D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算，不構(gòu)成所建造的房屋建筑物成本
【正確答案】D
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。
【該題針對“土地使用權(quán)的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【單選題】甲公司2011年2月開始研制一項(xiàng)新技術(shù)，2012年5月研制成功，企業(yè)申請了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用18萬元;開發(fā)過程發(fā)生工資薪酬費(fèi)用11萬元，材料費(fèi)用59萬元，發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用2萬元，并且開發(fā)階段相關(guān)支出均符合資本化條件;申請專利時(shí)發(fā)生注冊費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用15萬元。企業(yè)該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。
A、72
B、105
C、90
D、87
【正確答案】D
【答案解析】該專利權(quán)的入賬價(jià)值=11+59+2+15=87(萬元)。
【該題針對“內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的核算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【單選題】2013年12月1日，甲股份有限公司以銀行存款300萬元購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。2017年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為142萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。2018年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為129.8萬元。假定原預(yù)計(jì)使用年限不變。2019年4月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，售價(jià)100萬元，增值稅6萬元，收存銀行。2017年12月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為()萬元。
A、150.6
B、177.5
C、175.3
D、174.5
【正確答案】B
【答案解析】2017年12月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值=300-300/10×1/12-300/10×4=177.5(萬元)。無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值=賬面原值-累計(jì)攤銷，與計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無關(guān)。
【該題針對“無形資產(chǎn)的初始計(jì)量(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購無形資產(chǎn)成本的有()。
A、購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)
B、使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用等
C、引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用
D、在無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用
【正確答案】AB
【答案解析】外購無形資產(chǎn)成本不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，也不包括在無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用。
【該題針對“外購無形資產(chǎn)的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【多選題】下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。
A、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值一般應(yīng)視為零
B、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷
C、價(jià)款支付方式具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價(jià)款作為初始成本
D、無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無形資產(chǎn)不再進(jìn)行攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷
【正確答案】AD
【答案解析】選項(xiàng)B，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷;選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
【多選題】關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有()。
A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價(jià)值確定入賬成本，協(xié)議價(jià)不公允的按公允價(jià)值確定入賬成本
B、超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款的總額確定其成本
C、通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)原賬面價(jià)值確定其成本
D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本
【正確答案】AD
【答案解析】超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本;通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定其成本，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。
【該題針對“其他方式取得無形資產(chǎn)的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【多選題】無形資產(chǎn)的攤銷金額，可能計(jì)入的科目有()。
A、營業(yè)外支出
B、制造費(fèi)用
C、研發(fā)支出
D、在建工程
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)C，如果無形資產(chǎn)專門用于研發(fā)活動(dòng)，則累計(jì)攤銷走研發(fā)支出;選項(xiàng)D，土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算時(shí)，用于建造自用建筑物的，建造期間攤銷是計(jì)入在建工程的。
【該題針對“無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【多選題】下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。
A、企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
B、投資者投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，約定價(jià)值不公允的除外
C、為引入新產(chǎn)品(無形資產(chǎn))進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其間接費(fèi)用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn)
D、內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C，不應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始成本予以確認(rèn)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
【該題針對“無形資產(chǎn)的初始計(jì)量(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【多選題】下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的表述中，正確的有()。
A、當(dāng)有證據(jù)表明其使用壽命有，應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正處理
B、至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試
C、每個(gè)會計(jì)期間應(yīng)對其使用壽命進(jìn)行復(fù)核
D、采用直線法進(jìn)行攤銷
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)作為會計(jì)估計(jì)變更處理;選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。
【該題針對“使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【多選題】下列事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有()。
A、計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B、新技術(shù)項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的人工費(fèi)用
C、出租無形資產(chǎn)取得的租金收入
D、接受其他單位捐贈的專利權(quán)
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)A，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤。選項(xiàng)B，項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用等)，影響營業(yè)利潤。出租無形資產(chǎn)收益，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤。選項(xiàng)D，接受捐贈專利權(quán)，形成一項(xiàng)無形資產(chǎn)的同時(shí)增加營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。
【該題針對“內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的核算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【多選題】關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的處理，下列表述中正確的有()。
A、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，也可能記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目
B、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益
C、無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用化
D、內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化，記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D，開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目，研發(fā)成功后確認(rèn)為無形資產(chǎn)，而不符合資本化條件的記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。本題考查自行研發(fā)無形資產(chǎn)支出的處理原則，難度不大。另一種考查方式，是數(shù)據(jù)計(jì)算，比如題目分別給出研究階段和開發(fā)階段的支出，要求計(jì)算無形資產(chǎn)的入賬成本，切記開發(fā)階段的支出不是全部計(jì)入無形資產(chǎn)成本，只有滿足資本化條件的部分才計(jì)入。
從歷年考試情況看，本知識點(diǎn)還可能與所得稅結(jié)合考查，注意兩點(diǎn)：①費(fèi)用化支出稅法加計(jì)扣除50%，產(chǎn)生的是永久性差異，不確認(rèn)遞延所得稅，但要做納稅調(diào)減;②資本化支出，稅法規(guī)定按150%加計(jì)攤銷，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但也不確認(rèn)遞延所得稅，稅法與會計(jì)的攤銷差額做納稅調(diào)減。
【該題針對“研究與開發(fā)階段支出的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】