第八節(jié) 申報(bào)和繳納
一、源泉扣繳
1、稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅以取得應(yīng)稅所得的個(gè)人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
2、扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付下列所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。這些項(xiàng)目是：工資、薪金所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
3、扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。
4、法律責(zé)任：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下的罰款；納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
二、自行申報(bào)納稅
1、凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款：
（1）年所得12萬(wàn)元以上的；
（2）在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；
（3）從中國(guó)境外取得所得的；
（4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，如個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；
（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情況。
2、申報(bào)納稅地點(diǎn)：一般為收入來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3、申報(bào)納稅期限：除特殊情況外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。
納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅；個(gè)人從中國(guó)境外取得的來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得如在境外以納稅年度計(jì)算繳納所得稅的，應(yīng)在所得來(lái)源國(guó)的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)申報(bào)，如取得境外所得時(shí)結(jié)清稅款的或者在境外按所得來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在次年1月1日起30日內(nèi)申報(bào)。
4、申報(bào)納稅方式：個(gè)人所得稅的申報(bào)納稅方式主要有3種，即由本人直接申報(bào)納稅，委托他人代為申報(bào)納稅，以及采用郵寄方式在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅。
一、源泉扣繳
1、稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅以取得應(yīng)稅所得的個(gè)人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
2、扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付下列所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。這些項(xiàng)目是：工資、薪金所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
3、扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。
4、法律責(zé)任：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下的罰款；納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
二、自行申報(bào)納稅
1、凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款：
（1）年所得12萬(wàn)元以上的；
（2）在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；
（3）從中國(guó)境外取得所得的；
（4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，如個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；
（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情況。
2、申報(bào)納稅地點(diǎn)：一般為收入來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3、申報(bào)納稅期限：除特殊情況外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。
納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅；個(gè)人從中國(guó)境外取得的來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得如在境外以納稅年度計(jì)算繳納所得稅的，應(yīng)在所得來(lái)源國(guó)的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)申報(bào)，如取得境外所得時(shí)結(jié)清稅款的或者在境外按所得來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在次年1月1日起30日內(nèi)申報(bào)。
4、申報(bào)納稅方式：個(gè)人所得稅的申報(bào)納稅方式主要有3種，即由本人直接申報(bào)納稅，委托他人代為申報(bào)納稅，以及采用郵寄方式在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅。